Guía australiana del GST para empresas de comercio electrónico

El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es el impuesto al consumo de base amplia de Australia del 10%, administrado por la Oficina de Impuestos de Australia (ATO). Para las empresas de comercio electrónico, ya sean empresas con sede en Australia que venden a nivel nacional o internacional, o empresas en el extranjero que venden a clientes australianos, comprender las obligaciones del GST es esencial para evitar deudas tributarias inesperadas, sanciones y problemas de cumplimiento.

El panorama del GST para el comercio electrónico ha cambiado drásticamente desde 2018, cuando Australia introdujo nuevas reglas que exigen que los vendedores extranjeros de bienes y servicios digitales de bajo valor se registren y remitan el GST sobre las ventas a los consumidores australianos. Estas reglas, combinadas con el marco GST existente en Australia, crean obligaciones que muchos operadores de comercio electrónico (en particular las pequeñas empresas y los vendedores internacionales) pasan por alto por completo.

Conclusiones clave

• Se requiere el registro de GST una vez que su facturación de GST alcance o supere los 75 000 AUD en los 12 meses actuales o anteriores (o 150 000 $ para organizaciones sin fines de lucro)
• Los servicios de taxi y viajes compartidos tienen un umbral de $0: regístrese desde el primer dólar de ingresos
• El GST es del 10% sobre la mayoría de los bienes y servicios; los alimentos (los más básicos), la atención médica, la educación y el cuidado de los niños están libres de GST.
• Los vendedores extranjeros de bienes de bajo valor (menos de 1.000 dólares australianos) a consumidores australianos deben registrarse si sus ventas en Australia superan los 75.000 dólares australianos.
• El sistema de registro GST simplificado (para empresas extranjeras) agiliza el cumplimiento para los vendedores extranjeros.
• Las declaraciones de actividad empresarial (BAS) suelen presentarse trimestralmente; mensual para empresas con una facturación de más de 20 millones de dólares australianos
• Los créditos por impuestos soportados (ITC) permiten a las empresas registradas en el GST reclamar el GST pagado por las compras comerciales
• El esquema de margen GST se aplica a transacciones inmobiliarias y puede reducir significativamente el GST pagadero en ventas calificadas.

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Requisitos de registro de GST

El umbral de $75,000:

Debe registrarse para GST si su facturación de GST (facturación de todas las ventas sujetas a GST, incluidas las ventas con tasa cero) es igual o superior a:

• AUD $75,000 para la mayoría de las empresas
• AUD $150.000 para organizaciones sin fines de lucro
• AUD $0 para taxistas y conductores de viajes compartidos (Uber, Didi, etc.)

La facturación de GST se calcula durante el mes actual más los 11 meses anteriores (facturación de GST actual) y se proyecta hacia adelante durante los próximos 12 meses (facturación de GST proyectada). Si alguna de las mediciones excede el umbral, se requiere registro.

Excluido del volumen de negocios GST:

Lo siguiente está excluido del cálculo del volumen de negocios del GST: suministros sujetos a impuestos sobre los insumos (ventas libres de GST y sujetas a impuestos sobre los insumos), ventas fuera de Australia (con algunas excepciones relacionadas con Australia) y suministros procedentes de la venta de activos de capital utilizados en su negocio.

Registro voluntario:

Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente. Esto tiene sentido si compra importantes insumos comerciales con GST y desea reclamar créditos por impuestos sobre los insumos, o si sus clientes son empresas que pueden reclamar la devolución del GST que cobra (lo que hace que su precio sea neutral para ellos).

Proceso de registro:

Regístrese a través del Registro Comercial Australiano (ABR) o su cuenta de servicios en línea myGov/ATO. Necesita un número comercial australiano (ABN) antes de registrarse para GST. Si es una entidad extranjera, puede obtener un registro ABN y GST a través del portal de registro comercial de la ATO. El sistema de registro GST simplificado (para empresas extranjeras que venden productos digitales y bienes de bajo valor a consumidores australianos) está disponible en ato.gov.au.

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A qué se aplica el GST: sujeto a impuestos, libre de GST y sujeto a impuestos sobre los insumos

Suministros sujetos a impuestos (GST al 10%):

La mayoría de los bienes y servicios suministrados por una empresa registrada durante el ejercicio de una empresa en Australia están sujetos a impuestos. Ejemplos:

• Ropa y calzado (la mayoría)
• Productos electrónicos
• vehículos de motor
• Ferretería y herramientas.
• Comidas en restaurante y comida caliente para llevar.
• Alcohol y tabaco
• Servicios de limpieza
• Servicios contables y legales.
• Software (vendido a consumidores australianos)
• Honorarios de consultoría

Suministros libres de GST:

Los suministros libres de GST no están sujetos a GST, pero el vendedor aún puede reclamar créditos por impuestos soportados en las compras utilizadas para realizarlos. Categorías clave libres de GST:

Comida: La mayoría de los alimentos básicos no tienen GST: frutas y verduras frescas, carne (cruda), pan, cereales, leche, huevos y la mayoría de los ingredientes para cocinar en casa. Sin embargo, las reglas alimentarias de la ATO son complejas. La comida caliente está sujeta a impuestos. Los snacks (galletas, dulces, snacks salados, refrescos) están sujetos a impuestos. Es posible que sea necesario repartir los suministros de alimentos mixtos.

Salud y servicios médicos: La mayoría de los servicios médicos, dentales, de enfermería, de partería, optometría, fisioterapia y profesionales relacionados. Medicamentos recetados. Audífonos y accesorios.

Educación: Servicios prestados por reconocidas instituciones educativas y universidades. Generalmente no se aplica a empresas privadas de tutoría o formación.

Cuidado de niños: Servicios de cuidado de niños homologados (guardería de larga duración, atención ocasional, guardería en familia, atención extraescolar).

Exportaciones: Los bienes exportados físicamente desde Australia están libres de GST (tasa cero). Los servicios prestados a no residentes que se encuentran en el extranjero cuando se realiza el servicio también están libres de GST (con reglas específicas).

Servicios financieros (con impuestos sobre los insumos): No están libres de GST, pero están sujetos a impuestos sobre los insumos: no hay GST sobre el suministro ni crédito por impuesto sobre los insumos sobre los gastos relacionados. Incluye comisiones bancarias, seguros y la mayoría de las transacciones financieras.

Suministros sujetos a impuestos sobre los insumos:

El vendedor no cobra GST pero tampoco puede reclamar créditos por impuestos soportados en compras relacionadas. Suministros importantes sujetos a impuestos: servicios financieros (préstamos, depósitos, la mayoría de los seguros) y alquiler residencial. Un propietario que cobra alquiler residencial no cobra GST sobre el alquiler y no puede reclamar GST sobre gastos relacionados con la propiedad (reparaciones, honorarios de administración, etc.).

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Comercio electrónico y GST: vendedores australianos

GST en comercio electrónico nacional:

Si usted es una empresa australiana registrada para el GST que vende bienes o servicios a clientes australianos a través de su propio sitio web o mercado, se aplican las reglas estándar del GST. Cobre el 10 % sobre las ventas sujetas a impuestos, reclame créditos por impuestos soportados en las compras de su empresa y presente BAS trimestralmente.

Vender a través de mercados australianos:

Amazon Australia, eBay Australia (para vendedores por encima del umbral de bajo valor) y otras importantes plataformas del mercado australiano son operadores de "plataformas de distribución electrónica" (EDP). Es posible que sean responsables de cobrar y remitir el GST en su nombre por ventas inferiores a AUD $1000, según las políticas de su plataforma. Verifique las políticas específicas de su mercado: las reglas transfieren la responsabilidad entre el vendedor y la plataforma.

Exportación de bienes:

Los bienes exportados desde Australia están libres de GST. Puede aplicar tasas cero a las exportaciones y reclamar créditos por impuestos sobre los insumos sobre todos los costos atribuibles a las ventas de exportación. Conserve la documentación de exportación (facturas comerciales, documentos de flete, declaraciones aduaneras de exportación) para justificar el tratamiento libre de GST en caso de una auditoría de la ATO.

Productos y servicios digitales para consumidores australianos:

Los residentes australianos que compran productos digitales (libros electrónicos, aplicaciones, servicios de streaming, cursos en línea, licencias de software, suscripciones digitales) de proveedores extranjeros están sujetos a un GST del 10 %. Esto se maneja de manera diferente para las empresas australianas y extranjeras: las empresas australianas cobran GST; Las empresas extranjeras (ver la siguiente sección) deben registrarse en Australia.

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Vendedores extranjeros: bienes de bajo valor y servicios digitales

Australia ha adoptado un enfoque agresivo para captar el GST de las empresas extranjeras que venden a los consumidores australianos. Se aplican dos conjuntos de reglas:

Productos y servicios digitales (desde 2017):

Las empresas extranjeras que suministran productos y servicios digitales (streaming, aplicaciones, suscripciones en línea, consultoría entregada electrónicamente) a consumidores australianos deben registrarse para el GST si sus ventas anuales a consumidores australianos superan los 75 000 dólares australianos. Regístrese a través del sistema de registro GST simplificado de la ATO (no es necesaria una presencia fiscal completa en Australia).

Los servicios digitales sujetos a estas reglas incluyen: plataformas de streaming, descargas digitales, juegos en línea, servicios de administración remota, publicidad en línea y software como servicio. Se excluyen los servicios en los que el proveedor se encuentra físicamente en Australia y presta el servicio; ya están sujetos a impuestos como suministros australianos.

Bienes de bajo valor (desde 2018):

Las empresas extranjeras que venden productos valorados en 1.000 dólares australianos o menos a consumidores australianos deben registrarse y cobrar el GST si sus ventas totales en Australia superan los 75.000 dólares australianos al año. Esto se aplica a los productos enviados desde el extranjero, ya sea a través de su propio sitio web o de mercados.

Importante: El límite de $1,000 se aplica por transacción, no por artículo. A un solo pedido con varios artículos por un total de más de $1000 se le pueden aplicar derechos de aduana y GST en la frontera (modelo de importación tradicional) en lugar de activar las reglas de GST de bajo valor.

Registro simplificado:

La ATO proporciona un sistema simplificado de registro y presentación de informes para vendedores extranjeros de servicios digitales y bienes de bajo valor. Usted se registra una vez, informa en AUD (o una moneda extranjera acordada) y paga GST trimestralmente. El sistema simplificado no permite reclamaciones de crédito por impuesto soportado; si desea reclamar ITC en compras australianas, necesita un registro estándar completo.

Excluidos de las reglas sobre bienes de bajo valor:

• Bienes superiores a AUD $1.000 (evaluados en frontera)
• Bebidas alcohólicas (evaluadas en frontera)
• Productos de tabaco (evaluados en frontera)
• Ventas a través de plataformas de distribución electrónica donde el operador de la plataforma es responsable del GST

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Declaraciones de Actividad Empresarial (BAS)

La Declaración de actividad comercial es el formulario que utiliza para informar y pagar sus obligaciones de GST a la ATO, junto con cualquier retención de PAYG (impuesto a los empleados), cuotas de PAYG y cuotas de impuesto sobre beneficios complementarios (FBT).

Frecuencia de presentación de BAS:

• Trimestral: La mayoría de las empresas (ATO asigna esto según su facturación)
• Mensual: Empresas con una facturación anual de GST de AUD $20 millones o más
• Anualmente: Empresas que utilizan la elección de distribución anual del GST o el período impositivo anual

Etiquetas BAS clave para GST:

Métodos de contabilidad GST:

En efectivo: Informe el GST cuando reciba pagos de clientes y cuando pague a proveedores. Adecuado para empresas con una facturación inferior a 10 millones de dólares australianos. Gestión del flujo de caja más sencilla: no paga GST hasta que lo cobra.

Base de acumulación: Informe el GST cuando emita facturas de impuestos (para ventas) y cuando reciba facturas de impuestos (para compras), independientemente de cuándo se mueva el efectivo. Requerido para empresas con una facturación de AUD $10 millones o más. Proporciona una imagen más precisa de la posición del GST.

Plazos de presentación y pago:

BAS Trimestral: Vencimiento 28 días después del final del trimestre. Trimestres: julio-septiembre (vence el 28 de octubre), octubre-diciembre (vence el 28 de febrero), enero-marzo (vence el 28 de abril), abril-junio (vence el 28 de julio).

Sanciones por presentación tardía: Multa por no presentación (FTL) de 1 unidad de sanción cada 28 días, hasta un máximo de 5 unidades de sanción. Cada unidad de penalización es actualmente de 330 dólares australianos (valor de 2026). Los intereses se acumulan sobre las deudas pendientes de GST a la tasa de interés de déficit.

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Créditos por impuestos soportados: lo que puede y no puede reclamar

Los créditos fiscales soportados (ITC) son el equivalente del GST a la recuperación del IVA soportado en el Reino Unido y la UE. Puede reclamar ITC por compras utilizadas en su negocio para realizar suministros sujetos a impuestos (o libres de GST).

Requisitos para reclamar las TIC:

1. Estás registrado para GST
2. La compra es para tu empresa (no para uso privado)
3. Tiene una factura fiscal válida del proveedor (para compras superiores a 82,50 AUD, incluido GST)
4. El suministro no estuvo sujeto a impuestos soportados.

Requisitos de factura de impuestos:

Una factura de impuestos válida debe mostrar: ABN del proveedor, declaración de que es una factura de impuestos (o "Factura de impuestos" en el documento), fecha, descripción de los bienes/servicios, monto del GST (o declaración de que el precio incluye el GST) y el precio total. Para facturas superiores a AUD $1.000, también debe incluir el nombre y la dirección del destinatario.

TIC parciales (uso mixto empresarial/privado):

Si una compra es en parte para negocios y en parte para uso privado (por ejemplo, un automóvil usado en un 70% para negocios y en un 30% para fines personales), reclame los ITC solo por la parte comercial (70%). Documente su metodología de prorrateo. Para los gastos de automóvil, el método del libro de registro de la ATO o el método de centavos por kilómetro determina el porcentaje de uso comercial.

Créditos bloqueados:

No se pueden reclamar ITC por: entretenimiento (cuando el entretenimiento está exento de FBT o no es un gasto deducible), gastos privados y algunas cuotas de membresía.

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GST y transacciones de propiedad

Las transacciones de propiedad tienen reglas complejas de GST que dependen de si la propiedad es residencial, comercial o de uso mixto nueva o establecida.

Propiedad residencial nueva:

La venta de una propiedad residencial nueva por parte de un constructor o promotor está sujeta a un impuesto del 10%. Los compradores de propiedades residenciales nuevas pagan GST como parte del precio de compra. Desde 2018, el comprador (no el vendedor) es responsable de remitir el componente del GST a la ATO en el momento de la liquidación según las normas de retención residencial del GST: el comprador paga 1/11 del precio de compra (o el 7 % para la propiedad del plan de margen) directamente a la ATO en el momento de la liquidación.

Propiedad residencial establecida:

Las ventas privadas de propiedades residenciales existentes están sujetas a impuestos; no se aplica GST. Un particular que vende su casa no cobra GST.

Propiedad comercial:

Generalmente sujeto a GST al 10%. El Plan de Margen puede aplicarse si el vendedor compró la propiedad conforme al Plan de Margen o antes del 1 de julio de 2000.

Exención de empresa en funcionamiento:

Vender una empresa como empresa en funcionamiento (incluida la propiedad desde la que opera) está libre de GST si ambas partes están registradas para GST, la venta incluye todo lo necesario para continuar con el negocio y ambas partes acuerdan por escrito que el suministro es una empresa en funcionamiento.

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Preguntas frecuentes

¿Cobro GST por las ventas a clientes de Nueva Zelanda?

No. Los bienes exportados a Nueva Zelanda (y a todos los demás países) están libres de GST como exportaciones. Los servicios prestados a empresas de Nueva Zelanda generalmente están libres de GST (suministro a un no residente). Los servicios prestados a consumidores de Nueva Zelanda pueden estar libres de GST si el servicio se realiza físicamente fuera de Australia. Sin embargo, Nueva Zelanda tiene su propio GST (15%) y los vendedores extranjeros a Nueva Zelanda pueden tener obligaciones según las reglas del GST de Nueva Zelanda si sus ventas en Nueva Zelanda exceden los 60 000 dólares neozelandeses.

¿Cuál es la diferencia entre estar libre de GST y gravar los insumos?

Ambos tienen una tasa GST de cero para el cliente, pero difieren en los derechos de crédito por impuesto soportado. Para los suministros libres de GST (exportaciones, alimentos básicos, salud, educación), el vendedor no cobra GST, pero puede reclamar créditos por impuestos soportados en todas las compras relacionadas. Para los suministros sujetos a impuestos (alquiler residencial, servicios financieros), el vendedor no cobra GST y no puede reclamar créditos por impuestos soportados en compras relacionadas. El impuesto sobre los insumos es más restrictivo y se aplica a industrias específicas donde agregar el GST se consideró poco práctico.

Vendo tanto en mi propio sitio web como a través de Amazon Australia. ¿Cómo funciona el GST para cada uno?

Para las ventas de su propio sitio web a consumidores australianos, usted es responsable de recaudar y remitir el GST. Para las ventas de Amazon Australia, Amazon opera como una plataforma de distribución electrónica (EDP) y es responsable de cobrar el GST en su nombre por productos valorados menos de AUD $1000. Esto significa que Amazon agrega GST al precio del cliente y lo remite a la ATO: usted recibe el pago neto de GST y no informa esas ventas de Amazon como GST incluido en su BAS. Mantenga registros que distingan qué ventas se realizaron a través del EDP y qué ventas se realizaron a través de su propio sitio.

¿Cómo manejo el GST en el envío directo de proveedores extranjeros a clientes australianos?

Si usted es una empresa australiana que realiza envíos directos desde proveedores extranjeros a clientes australianos, está realizando una venta nacional al cliente australiano (potencialmente se aplica el GST si está registrado) y está importando productos (el GST de importación se aplica cuando los productos pasan por la aduana si superan los AUD $1000, o si se realizan a través de un vendedor extranjero registrado para productos de menos de $1000). Obtenga asesoramiento sobre la estructura específica de su cadena de suministro: el tratamiento del GST depende de dónde pasa el título legal, quién es el importador registrado y quién considera la ATO que realiza el suministro al consumidor australiano.

¿Puedo reclamar TIC por entretenimiento empresarial?

Parcialmente. Los gastos de entretenimiento que están sujetos al Impuesto sobre Beneficios Complementarios (FBT) no atraen créditos por impuestos soportados. Sin embargo, si el entretenimiento se proporciona a los empleados y el empleador elige utilizar el "método dividido 50/50" para el entretenimiento con comida FBT, se puede reclamar el 50 % de los ITC. El entretenimiento proporcionado a personas que no son empleados (clientes, contratistas, prospectos) generalmente no es deducible y no es elegible para el ITC. Utilice un registro de entretenimiento para realizar un seguimiento de quiénes asistieron y el propósito comercial de cada gasto de entretenimiento.

¿Cuál es la penalización por no registrarse para el GST cuando sea necesario?

Si no se registra cuando es necesario, la ATO puede cobrar el GST desde la fecha en que se le solicitó registrarse, más una multa por no registrarse (hasta el 25 % del impuesto evitado) y cargos por intereses generales sobre la deuda pendiente. La ATO también puede aplicar las obligaciones de información de suministro imponible (factura) de forma retroactiva. La divulgación voluntaria antes de la detección de la ATO reduce significativamente las sanciones: la ATO aplica una reducción de la sanción del 20 % por las divulgaciones voluntarias realizadas antes de cualquier notificación de auditoría.

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Próximos pasos

El cumplimiento del GST australiano para las empresas de comercio electrónico, en particular aquellas que venden internacionalmente o reciben clientes internacionales, requiere un conocimiento actual de las reglas en evolución de la ATO para bienes de bajo valor, servicios digitales y obligaciones del mercado. Obtener el GST desde el principio evita importantes deudas tributarias retrospectivas y exposición a multas.

El equipo de contabilidad de ECOSIRE brinda soporte para el cumplimiento del GST para empresas de comercio electrónico australianas y empresas extranjeras con obligaciones del GST australiano. Nos encargamos del registro ATO, la preparación y presentación de BAS, el cumplimiento de bienes de bajo valor y servicios digitales para vendedores internacionales y la gestión de correspondencia ATO.

Explore los servicios de contabilidad de ECOSIRE para conectarse con un especialista en GST que comprende el panorama del comercio electrónico en Australia y puede mantener actualizado su cumplimiento a medida que las reglas continúan evolucionando.