澳大利亚电子商务企业消费税指南

商品及服务税 (GST) 是澳大利亚基础广泛的消费税，税率为 10%，由澳大利亚税务局 (ATO) 管理。对于电子商务企业而言，无论是在澳大利亚境内或国际上进行销售的电子商务企业，还是向澳大利亚客户销售产品的海外企业，了解商品及服务税义务对于避免意外的税务债务、处罚和合规问题至关重要。

自 2018 年澳大利亚出台新规则，要求低价值商品和数字服务的海外卖家注册并缴纳向澳大利亚消费者销售的商品及服务税以来，电子商务的商品及服务税格局发生了巨大变化。这些规则与澳大利亚现有的商品及服务税框架相结合，规定了许多电子商务运营商（尤其是小企业和国际卖家）完全忽视的义务。

要点

• 一旦您的 GST 营业额在当前或之前 12 个月内达到或超过 75,000 澳元（非营利组织为 150,000 美元），则需要注册 GST
• 出租车服务和拼车服务的门槛为 0 美元——从第一美元收入开始注册
• 大多数商品和服务的商品及服务税为 10%；食品（最基本的）、医疗保健、教育和儿童保育免消费税
• 向澳大利亚消费者销售低价值商品（1,000澳元以下）的海外卖家，如果其在澳大利亚的销售额超过75,000澳元，则必须注册
• 简化的商品及服务税注册系统（针对外国企业）简化了海外卖家的合规性
• 业务活动报表 (BAS) 通常每季度提交一次；营业额超过 2000 万澳元的企业每月
• 进项税抵免 (ITC) 允许 GST 注册企业收回因企业采购而支付的 GST
• GST 保证金计划适用于房地产交易，可以显着减少合格销售的应付 GST

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商品及服务税注册要求

75,000 美元门槛：

如果您的商品及服务税营业额（所有须缴纳商品及服务税的销售的营业额，包括零税率销售）等于或高于：

• 大多数企业为 75,000 澳元
• 非营利组织 150,000 澳元
• 出租车司机和拼车司机（Uber、滴滴等）0 澳元

GST 营业额是按当月加上前 11 个月（当前 GST 营业额）和未来 12 个月的预测（预计 GST 营业额）计算的。如果任一测量值超过阈值，则需要注册。

不包括消费税营业额：

以下内容不包括在您的商品及服务税营业额计算中：进项税供应（免商品及服务税和进项税销售）、澳大利亚境外销售（与澳大利亚相关的一些例外）以及销售您企业中使用的资本资产所产生的供应。

自愿报名：

低于门槛的企业可以自愿注册。如果您使用商品及服务税购买大量商业投入并希望申请进项税抵免，或者您的客户是可以退还您收取的商品及服务税的企业（使您的定价对他们来说是中性的），那么这是有意义的。

注册流程：

通过澳大利亚商业登记处 (ABR) 或您的 myGov / ATO 在线服务帐户进行注册。在注册 GST 之前，您需要一个澳大利亚商业号码 (ABN)。如果您是外国实体，您可以通过 ATO 的商业注册门户获得 ABN 和 GST 注册。简化的商品及服务税注册系统（适用于向澳大利亚消费者销售数字产品和低价值商品的外国企业）可在ato.gov.au上获取。

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GST 适用范围：应税、免 GST 和进项税

应税供应品（GST 10%）：

注册企业在澳大利亚经营企业过程中提供的大多数商品和服务均需纳税。示例：

• 服装和鞋类（大部分）
• 电子产品
• 机动车辆
• 硬件和工具
• 餐厅餐点和热外卖食品
• 酒精和烟草
• 清洁服务
• 会计和法律服务
• 软件（出售给澳大利亚消费者）
• 咨询费

免消费税的供应品：

免商品及服务税的供应品无需缴纳商品及服务税，但卖方仍然可以对用于制造这些商品的采购申请进项税抵免。主要免消费税类别：

*食品：*大多数基本食品均免消费税——新鲜水果和蔬菜、肉类（未煮熟）、面包、麦片、牛奶、鸡蛋和大多数家庭烹饪原料。然而，ATO 的食品规则很复杂。热食需纳税。休闲食品（饼干、糖果、咸味零食、软饮料）需纳税。混合食品供应可能需要分配。

*健康和医疗：*大多数医疗、牙科、护理、助产、验光、物理治疗和相关专业服务。处方药。助听器及配件。

*教育：*由认可的教育机构和大学提供的服务。一般不适用于私人辅导或培训公司。

*托儿服务：*经批准的托儿服务（长期日托、临时托儿、家庭日托、课后托儿）。

*出口：*从澳大利亚实际出口的商品免征商品及服务税（零税率）。向海外非居民提供的服务在提供服务时也免征消费税（有特定规则）。

金融服务（需缴纳进项税）： 并非免消费税，而是需缴纳进项税——供应不征收消费税，相关费用也不享受进项税抵免。包括银行费用、保险、大多数金融交易。

进项税供应品：

卖方不收取商品及服务税，也不能就相关购买申请进项税抵免。重要的进项税供给：金融服务（贷款、存款、大部分保险）和住宅租金。收取住宅租金的房东不会对租金收取商品及服务税，也不能就物业相关费用（维修费、管理费等）申请商品及服务税。

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电子商务和商品及服务税：澳大利亚卖家

国内电子商务的商品及服务税：

如果您是注册了商品及服务税的澳大利亚企业，通过您自己的网站或市场向澳大利亚客户销售商品或服务，则适用标准商品及服务税规则。对应税销售收取 10% 的费用，对您的业务采购申请进项税抵免，并每季度提交 BAS。

通过澳大利亚市场销售：

亚马逊澳大利亚、eBay澳大利亚（适用于低价值门槛以上的卖家）和其他主要澳大利亚市场平台都是“电子分销平台”（EDP）运营商。他们可能负责代表您收取和代缴 1,000 澳元以下的销售商品及服务税 (GST)，具体取决于他们的平台政策。验证您的特定市场的政策 - 这些规则在卖家和平台之间转移责任。

出口货物：

从澳大利亚出口的商品免征消费税。您可以对出口实行零税率，并对出口销售产生的所有成本申请进项税抵免。保留出口文件（商业发票、货运文件、海关出口申报单），以在 ATO 审核时证明免消费税待遇。

为澳大利亚消费者提供的数字产品和服务：

澳大利亚居民从海外供应商购买数字产品（电子书、应用程序、流媒体服务、在线课程、软件许可证、数字订阅）需缴纳 10% 的商品及服务税。澳大利亚企业与外国企业的处理方式有所不同——澳大利亚企业收取商品及服务税；外国企业（见下一节）必须在澳大利亚注册。

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海外卖家：低价值商品和数字服务

澳大利亚采取了积极的措施，从向澳大利亚消费者销售产品的海外企业征收商品及服务税。适用两组规则：

数字产品和服务（自 2017 年起）：

向澳大利亚消费者提供数字产品和服务（流媒体、应用程序、在线订阅、电子咨询）的海外企业，如果其向澳大利亚消费者的年销售额超过 75,000 澳元，则必须注册消费税。通过 ATO 的简化 GST 注册系统进行注册（无需完整的澳大利亚税务存在）。

受这些规则约束的数字服务包括：流媒体平台、数字下载、在线游戏、远程管理服务、在线广告和软件即服务。供应商实际在澳大利亚提供服务的服务不包括在内——它们已经作为澳大利亚供应品征税。

低价值商品（自2018年起）：

如果海外企业在澳大利亚的年销售额超过 75,000 澳元，则向澳大利亚消费者销售价值 1,000 澳元或以下商品的海外企业必须注册并征收商品及服务税。这适用于从海外发货的货物——无论是通过您自己的网站还是通过市场。

重要提示：1,000 美元的限额适用于每笔交易，而不是每件商品。多件商品总价值超过 1,000 美元的单一订单可能会在边境征收关税和商品及服务税（传统进口模式），而不是触发低价值商品及服务税规则。

简化注册：

ATO 为数字服务和低价值商品的海外卖家提供简化的注册和报告系统。您注册一次，以澳元（或约定的外币）报告，并按季度支付消费税。简化的系统不允许申请进项税抵免——如果您想在澳大利亚购买商品时申请 ITC，则需要完整的标准注册。

低价值商品规则不包括：

• 超过 1,000 澳元的商品（在边境评估）
• 酒精饮料（在边境评估）
• 烟草制品（在边境评估）
• 通过电子分销平台进行销售，平台运营商负责缴纳商品及服务税

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业务活动报表 (BAS)

业务活动报表是您向 ATO 报告和支付 GST 义务以及任何现收现付预扣税（员工税）、现收现付分期付款和附加福利税 (FBT) 分期付款的表格。

BAS 提交频率：

• 季度： 大多数企业（ATO 根据您的营业额分配）
• 每月： 年 GST 营业额达到或超过 2000 万澳元的企业
• 每年： 使用商品及服务税年度分配选择或年度纳税期的企业

GST 的关键 BAS 标签：

GST 核算方法：

*现金制：*当您收到客户付款以及向供应商付款时，请报告商品及服务税。适合营业额低于1000万澳元的企业。更轻松的现金流管理——您在收取消费税之前无需支付消费税。

*权责发生制：*当您开具税务发票（针对销售）和收到税务发票（针对采购）时，请报告商品及服务税，无论现金何时流动。营业额为 1000 万澳元或以上的企业需要。提供更准确的 GST 位置信息。

提交和付款截止日期：

季度 BAS：季度结束后 28 天到期。季度：7月至9月（10月28日截止）、10月至12月（2月28日截止）、1月至3月（4月28日截止）、4月至6月（7月28日截止）。

逾期提交罚款：未提交 (FTL) 罚款每 28 天 1 个处罚单位，最多 5 个处罚单位。目前每个罚款单位为 330 澳元（2026 年价值）。未偿还的商品及服务税债务按差额利率计算利息。

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进项税抵免：您可以申请什么，不能申请什么

进项税抵免 (ITC) 相当于英国和欧盟进项增值税退还的商品及服务税 (GST)。您可以针对您企业中用于生产应税（或免消费税）供应品的采购申请 ITC。

申请 ITC 的要求：

1. 您已注册 GST 2.购买供您企业使用（非私人使用）
2. 您持有供应商提供的有效税务发票（适用于超过 82.50 澳元的采购，包括消费税）
3. 供应不需缴纳进项税

税务发票要求：

有效的税务发票必须显示：供应商的 ABN、税务发票声明（或文档中的“税务发票”）、日期、商品/服务描述、GST 金额（或价格包含 GST 的声明）以及总价。对于超过 1,000 澳元的发票，还必须包含收件人的姓名和地址。

部分 ITC（混合商业/私人用途）：

如果购买部分用于商业用途，部分用于私人用途（例如，一辆汽车 70% 用于商业用途，30% 用于个人用途），则仅针对商业部分 (70%) 申请 ITC。记录您的分配方法。对于汽车费用，ATO 的日志方法或每公里美分方法确定业务使用百分比。

冻结积分：

不能针对以下项目申请 ITC：娱乐（娱乐免征 FBT 或不是可扣除费用）、私人开支和某些会员费。

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GST 和房产交易

房产交易具有复杂的商品及服务税规则，具体取决于房产是新建的还是已建成的住宅、商业或混合用途房产。

新住宅物业：

建筑商或开发商出售新住宅物业应按 10% 的税率纳税。新住宅物业的买家需缴纳商品及服务税（GST）作为购买价格的一部分。自 2018 年起，根据 GST 住宅预扣规则，买方（而非卖方）负责在结算时将 GST 部分汇给 ATO——买方在结算时直接向 ATO 支付购买价格的 1/11（或保证金计划财产的 7%）。

已建住宅物业：

现有住宅物业的私人销售需缴纳进项税——不适用商品及服务税。出售房屋的私人不收取消费税。

商业地产：

一般需缴纳 10% 的消费税。如果卖方根据保证金计划或在 2000 年 7 月 1 日之前购买了房产，则可以适用保证金计划。

持续经营豁免：

如果双方都注册了商品及服务税，则出售持续经营的企业（包括其经营的财产）是免消费税的，出售包括继续经营业务所需的一切，并且双方书面同意供应是持续经营的。

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常见问题

我对新西兰客户的销售收取商品及服务税吗？

不需要。出口到新西兰（和所有其他国家）的货物在出口时免征商品及服务税。向新西兰企业提供的服务通常免征商品及服务税（向非居民提供）。如果向新西兰消费者提供的服务是在澳大利亚境外实际执行的，则该服务可能免征商品及服务税。然而，新西兰有自己的商品及服务税 (15%)，如果新西兰的销售额超过 60,000 新西兰元，新西兰的海外卖家可能需要承担新西兰商品及服务税规则的义务。

免消费税和进项税有什么区别？

两者对客户的商品及服务税税率均为零，但进项税抵免权利有所不同。对于免消费税的供应品（出口、基本食品、健康、教育），卖方不收取消费税，但可以对所有相关采购申请进项税抵免。对于进项税供应品（住宅租金、金融服务），卖方不收取商品及服务税，也不能就相关购买申请进项税抵免。进项税更具限制性，适用于添加商品及服务税被认为不切实际的特定行业。

我在自己的网站和澳大利亚亚马逊上销售。商品及服务税 (GST) 对每个人有何影响？

对于您自己的网站向澳大利亚消费者进行的销售，您有责任收取和缴纳 GST。对于亚马逊澳大利亚销售，亚马逊作为电子分销平台 (EDP) 运营，并负责代表您对价值 1,000 澳元以下的商品收取商品及服务税。这意味着亚马逊将商品及服务税添加到客户的价格中并将其汇给 ATO - 您收到的付款不含商品及服务税，并且不会在您的 BAS 上将这些亚马逊销售额报告为包含商品及服务税。保留记录，区分哪些销售是通过 EDP 进行的，哪些是通过您自己的网站进行的。

如何处理海外供应商向澳大利亚客户代发货的商品及服务税？

如果您是一家澳大利亚企业，从海外供应商向澳大利亚客户进行代发货，则您正在向澳大利亚客户进行国内销售（如果已注册，则可能适用商品及服务税）并且您正在进口商品（商品清关时，如果超过 1,000 澳元的商品，或者通过注册海外卖家购买低于 1,000 澳元的商品，则适用进口商品及服务税）。获取有关您的具体供应链结构的建议——商品及服务税的待遇取决于法定所有权的转移地点、登记进口商以及澳大利亚税务局认为向澳大利亚消费者供货的公司。

我可以针对商务娱乐申请 ITC 吗？

部分地。需缴纳附加福利税 (FBT) 的招待费用不能获得进项税抵免。然而，如果向雇员提供娱乐活动，并且雇主选择使用“50/50 分割法”进行餐饮娱乐 FBT，则可申请 50% 的 ITC。向非员工（客户、承包商、潜在客户）提供的招待通常不可扣除，也不符合 ITC 资格。使用娱乐日志来跟踪参加者以及每项娱乐费用的业务目的。

未按要求注册消费税的处罚是什么？

如果您未能按要求进行登记，ATO 可以从您被要求登记之日起评估商品及服务税 (GST)，另加未登记罚款（最高可避免 25% 的税款）以及未偿债务的一般利息费用。 ATO 还可以追溯适用应税供应信息（发票）义务。 ATO 检测前的自愿披露可显着减少处罚 — ATO 对任何审计通知前自愿披露的处罚可减少 20%。

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后续步骤

澳大利亚电子商务企业（尤其是国际销售或接收国际客户的企业）的商品及服务税合规性需要了解 ATO 针对低价值商品、数字服务和市场义务不断发展的规则。从一开始就正确征收商品及服务税可以避免重大的追溯税债和罚款。

ECOSIRE 的会计团队为澳大利亚电子商务企业和承担澳大利亚 GST 义务的海外企业提供 GST 合规支持。我们为国际卖家处理 ATO 注册、BAS 准备和提交、低价值商品和数字服务合规性以及 ATO 信函管理。

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