加拿大 HST/GST 指南：各省

对于跨省经营的企业来说，加拿大的销售税体系是世界上最复杂的体系之一。与美国（各州销售税）或英国（单一国家增值税）不同，加拿大采用分层制度，由联邦政府管理 GST/HST，魁北克省运行自己的并行 QST 系统，其他省份也有自己的零售税 (RST)，与联邦税一起运行——创建了一个需要仔细导航的合规矩阵。

对于电子商务企业、进口商以及在加拿大多个省份拥有客户的任何企业来说，了解适用哪种税款、税率以及如何将其汇给正确的机构至关重要。出错意味着从客户那里收取错误的金额、汇给错误的机构，或者更糟——完全不符合注册要求并累积追溯税款。

要点

• 当您的全球应税供应品在单个季度或连续四个季度超过 30,000 加元时，需要注册 GST/HST
• 小型供应商身份（低于 30,000 美元）可免除大多数企业的强制注册，但出租车/拼车或非居民数字服务提供商除外
• 参与省份（安大略省、爱德华王子岛、新斯科舍省、新不伦瑞克省、纽芬兰和拉布拉多省）实行 HST——由 CRA 管理的联邦+省合并税率
• 魁北克有自己的 QST (9.975%)，由魁北克税务局管理 - 与 GST 分开登记和备案
• 不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省和萨斯喀彻温省有自己的省级销售税 (PST/RST) — 企业可能同时承担 GST 和 PST 义务
• 供应地规则确定交易适用哪个省份的税收 — 对于跨省和国际销售至关重要
• 向加拿大消费者销售数字产品/服务的非居民企业必须根据简化的 GST/HST 制度进行注册
• 进项税抵免 (ITC) 允许收回为企业投入支付的 GST/HST； QST 拥有平行进项税退税 (ITR) 系统

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加拿大各省销售税率（2026 年）

统一销售税 (HST) 省份：

安大略省、新斯科舍省、新不伦瑞克省、爱德华王子岛以及纽芬兰和拉布拉多省参与 HST 框架——省级部分与 5% 的联邦 GST 混合成单一统一税率。这些省份使用一套 CRA 管理的系统，一份申报，一份汇款。

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GST/HST 注册：30,000 美元门槛

小型供应商豁免：

如果一家企业在过去连续四个日历季度和当前日历季度的应税总收入（全球范围内，而不仅仅是加拿大）不超过 30,000 加元，则该企业为“小型供应商”。

如果您在任何一个季度的全球应税收入超过 30,000 美元，您将在该季度末不再是小型供应商。如果您连续四个季度超过 30,000 美元，但没有任何一个季度超过 30,000 美元，则您将在超过 30,000 美元的下个月月初失去小供应商资格。

无论门槛如何，强制注册：

• 出租车和拼车司机：从第一美元开始注册
• 向加拿大消费者提供数字产品/服务的非居民供应商：如果加拿大收入超过 30,000 美元，则按照简化制度进行注册
• 销售存储在加拿大的商品的非居民：根据标准制度进行注册

注册流程：

通过 CRA 我的企业帐户或 BizFile+ 门户在线注册。您将收到一个商业编号 (BN) 和一个计划帐户 (GST/HST RT0001)。注册自您申请之日起生效（如果已超过阈值），或者如果自愿注册，则自您选择的日期起生效。

按实体类型划分的供应商门槛较小：

请注意，30,000 美元的门槛适用于慈善机构（公共服务机构），只有在全球应税收入超过 50,000 美元的情况下，慈善机构才必须注册。政府机构有自己的规则。

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供应地规则

供应地规则决定了特定交易适用的省级税率——这对于跨省销售的企业至关重要。

货物 — 实物交付：

货物的供应地点是指买方提货或交货的地点。艾伯塔省的一家企业向安大略省客户销售商品并运送至安大略省，收取 13% 的 HST（安大略省税率）。向不列颠哥伦比亚省的客户销售产品的同一企业在当地发货，并收取 5% GST + 7% PST = 总计 12%（但 GST 和 PST 有单独的汇款义务）。

服务：

服务提供地通常是提供服务的地点或接受服务的地点。对于在多个省份提供的服务，根据每个省份的服务价值进行分摊。对于远程提供的服务，根据客户所在位置适用特殊规则。

无形个人财产（软件、数字下载）：

数字产品、软件许可证和无形财产的供应地规则基于： 财产可以在哪里使用 - 如果仅限于一个省，则适用该省的规则。如果没有地理限制，则适用与供应联系最紧密的省份（通常是客户所在的省份）。

电信服务：

电话套餐、互联网服务和相关服务具有基于始发地或终止地址所在位置的复杂的供应地规则。电信公司和 ISP 有专门的指导。

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HST：参与省份的申报和汇款

对于注册 GST/HST 的企业，一份申报表涵盖所有参与省份的联邦 GST 和省 HST 部分。您向 CRA 提交表格 GST34（电子）或 GST62（纸质）。

提交频率：

• 年度： 如果您的年度 GST/HST 应税收入为 1,500,000 美元或更少（小型企业选项）。您可以按季度或按年付款并提交年度申报表。
• 季度： 如果您的年应税收入在 $1,500,001 至 $6,000,000 之间
• 每月： 如果您的年应税收入超过 6,000,000 美元

退货期限：

年度申报者：财政年度结束后 3 个月内提交申报表；付款到期日为同一天（或第一期分期付款到期日，如果适用）。 季度申报者：应在季度结束后 1 个月内申报并付款。 每月申报者：申报表和付款应在月底后 1 个月到期。

分期付款要求：

大型企业（每年净税额超过 3,000 美元）必须按季度分期付款。错过的分期付款会按规定的利率产生利息。 CRA 每季度计算一次“净税”头寸——如果您持续缴纳 HST，分期付款可以让您保持当前状态，而无需大量年终付款。

进项税抵免：

针对您商业活动中使用的采购项目，针对已付或应付的 GST/HST 申请 ITC。使用供应商发票、信用卡对帐单（金额较小）和进口文件（针对边境的 GST）记录 ITC。申请 ITC 的时限：大多数企业为 4 年；大型企业（收入超过 600 万美元）为 2 年。

ITC 对大型金融机构的限制：

金融机构面临特殊的 ITC 限制规则，限制其 ITC 索赔。如果您经营金融服务，请在针对混合活动申请 ITC 之前咨询税务顾问。

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魁北克销售税 (QST)

魁北克省不参与 HST 框架。向魁北克客户销售应税商品和服务的企业必须分别注册 GST（向 CRA）和 QST（向 Québec 税务局）登记、单独提交申报表并单独汇款。

QST 注册门槛：

QST 小型供应商门槛反映了联邦 GST 门槛：全球应税销售额达到 30,000 加元就会触发强制性 QST 注册。通过魁北克收入门户网站（clicSÉQUR 或亲自前往魁北克收入办公室）进行注册。

QST 税率：

QST 为 9.975%。加上 5% 的联邦商品及服务税 (GST)，魁北克省应税供应的总税额为 14.975%（由于 QST 的适用基数略有不同，因此不完全是 15%）。

QST 进项税退税 (ITR)：

QST 有自己的进项税退税 (ITR) 系统，与联邦 ITC 并行。为魁北克省用于商业活动的采购申请已支付的 QST 的 ITR。申请频率和截止日期反映了联邦系统，但又是分开的。

魁北克省的非居民卖家：

向魁北克消费者销售数字服务或商品的非居民必须注册联邦 GST 和魁北克 QST。魁北克税务局为非居民实施单独的简化 QST 注册（数字经济用品的“指定 QST 注册”系统）。

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省销售税 (PST)：BC、萨斯喀彻温省、马尼托巴省

不列颠哥伦比亚省、萨斯喀彻温省和马尼托巴省尚未与联邦商品及服务税协调一致。除了联邦 5% 的商品及服务税之外，他们还实行独立的零售税制度。

不列颠哥伦比亚省太平洋标准时间 (7%)：

由BC省财政部管理。如果您在 BC 省销售商品、向 BC 省客户提供软件（广义定义）或向 BC 省客户提供某些应税服务，则必须注册 PST。 PST 小企业的 BC 销售额门槛为 10,000 美元，远低于 GST 门槛。

BC PST 豁免类别包括：基本杂货、处方药、大多数服装（适合 15 岁以下儿童）、自行车和零排放车辆。应税商品包括：一般商品、软件、大多数电子产品、烟草和大多数车辆。

萨斯喀彻温省太平洋标准时间 (6%):

由萨斯喀彻温省财政部管理。适用于在萨斯喀彻温省销售的应税商品和某些服务。注册门槛类似——任何在萨斯喀彻温省进行应税销售的企业通常都必须注册。萨斯喀彻温省 PST 适用于软件和 SaaS 服务，包括非萨斯喀彻温省企业向萨斯喀彻温省客户的销售。

马尼托巴省 RST (7%):

称为零售税 (RST)，由曼尼托巴财政部管理。向曼尼托巴省客户销售应税商品或某些服务的企业需要注册。曼尼托巴省是加拿大在将销售税扩大到数字服务和 SaaS 方面最积极的省份——向曼尼托巴省客户提供软件和流媒体服务的外国卖家有注册义务。

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非居民数字经济卖家

自 2021 年 7 月 1 日起，如果非居民企业在连续四个日历季度的加拿大收入超过 30,000 加元，则向加拿大消费者销售数字产品、数字服务和某些平台辅助供应品的非居民企业必须在简化制度下注册 GST/HST。

这适用于谁：

• 流媒体服务（Netflix、Spotify 等）
• 向加拿大用户销售应用程序的应用程序商店
• 在线游戏公司
• 拥有加拿大消费者客户的 SaaS 提供商
• 平台运营商促进第三方住宿和短期租赁销售

简化注册：

简化的 GST/HST 注册不需要加拿大商业号码。通过 CRA 的非居民供应商注册门户进行注册。您每季度以加元报告并支付 GST/HST。简化系统下不可申请 ITC（您只能通过完整注册才能申请 ITC）。

适用哪个省税：

在简化系统下，使用客户地址所在的省份来确定适用哪种 HST 税率（对于参与省份）或是否仅收取 5% 的 GST（对于非参与省份）。您按照适用的费率收取 HST 并将其全部汇给 CRA——无需单独的省级汇款。

市场服务商规则：

如果您通过有资格成为“数字平台运营商”的市场（Amazon、Shopify Marketplace、Etsy）进行销售，该平台可能会负责代表您收取和汇缴符合条件的销售的 GST/HST。与您的平台核实他们是否承担此责任 - 如果他们承担，您就不会为这些销售收取费用或收取费用。

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常见问题

如果我是小型供应商，我还可以自愿注册 GST/HST 吗？

是的。小型供应商可以随时自愿注册 GST/HST。如果您有大量的 GST 业务投入成本（允许您申请 ITC），或者您的客户是更愿意与注册供应商打交道的企业，那么自愿注册是有利的。注册后，您必须对所有应税供应品收取 GST/HST 并提交定期申报表 - 您不能选择性注册。

我需要为每个省单独注册吗？

对于 HST 省份（安大略省、新斯科舍省、新不伦瑞克省、爱德华王子岛、纽芬兰省），在 CRA 进行的一项 GST/HST 登记涵盖了所有省份。对于魁北克省，除了 GST 注册之外，您还需要在魁北克税务局进行单独的 QST 注册。对于 BC、萨斯喀彻温省和马尼托巴省 PST/RST，您需要向每个省的税务机关进行单独的省级注册。艾伯塔省、西北地区、努纳武特地区和育空地区没有省销售税。

如何处理向我提供错误地址以避税的客户？

CRA 和省级税务机关认识到这一风险。这些规则通常允许您依赖客户的地址，除非您有合理的理由相信该地址不正确。维护地址记录。如果您知道或怀疑某个地址是欺诈性的，您必须使用合理的信息来确定正确的省份。对于数字服务，当主地址指示符不可用或不一致时，可以使用辅助地址指示符（支付方式账单地址、IP 地址、电话号码前缀）。

GST/HST 的分期付款要求是什么？

年净 GST/HST 超过 3,000 美元的企业必须按季度分期付款。分期付款金额可以根据以下因素计算：(1) 您上一年的实际净税额，(2) 您预计的当年税额，或 (3) 基于上一年负债的等季度金额。如果分期付款少于要求，CRA 将评估欠款利息。大多数会计软件都可以计算和安排分期付款。

我可以对用于商业和个人目的的车辆申请 ITC 吗？

您只能针对车辆的商业用途部分申请 ITC。对于 60% 用于商业用途的车辆，可申报购买和持续支出所支付的 GST 的 60%。保留里程日志，记录商业使用与个人使用。豪华车辆有额外的限制——客车的 ITC 最高资本成本受到限制（目前购买车辆为 36,000 加元 + 商品及服务税）。与您的会计师合作记录业务用途并计算正确的 ITC 索赔。

为了符合 GST/HST 合规性，我需要保留哪些记录？

所有记录在相关年份结束后保留​​ 6 年。所需记录：制造和接收的供应品的所有发票和收据、提交的 GST/HST 申报表、每次申报表的账户和证明文件，以及与您的商业活动相关的任何合同。电子记录是可以接受的。对于 ITC，您需要供应商文件，其中包括供应商的商业编号、收取的税费以及供应说明。

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后续步骤

加拿大 GST/HST 合规性涉及联邦和省级层面，根据您和您的客户所在的位置，具有不同的注册、备案和汇款要求。由于供应地规则、单独的 QST 系统、省级 PST 义务和非居民数字经济规则，电子商务和数字业务面临着特殊的复杂性。

ECOSIRE 的会计团队提供加拿大销售税合规支持 - 从最初的注册分析和申请到持续的申报表准备和 CRA 通信。我们支持在加拿大所有省份运营的企业、承担加拿大 GST/HST 义务的非居民以及使用非居民简化注册系统的数字经济企业。

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