审核准备清单：准备好您的书籍

顺利的审核和痛苦的审核之间的区别几乎完全在于准备工作。审核员根据客户准备的 (PBC) 清单开展工作，该清单是您必须提供的文件、时间表和分析的详细要求。在现场工作开始时准备好这些物品的企业可以有效地通过审核。那些花费审计周寻找 18 个月前发票的人花费了大量的时间、审计师的善意，而且常常还需要审计调整。

要点

• 在审计员到达之前准备一份全面的 PBC 清单回复 — 不要等待他们的请求
• 财务报表结算和试算平衡表必须在审计现场工作开始之前完成
• 资产负债表上的每项物料余额都需要与总账相符的支持性明细表
• 收入确认文件是审计调整风险最高的领域——准备好合同文件并进行履约义务分析
• 所有账户的银行调节表必须完整，并对调节项目进行解释
• 关联方交易需要完整披露——识别与所有者、家庭成员和附属实体的所有交易
• 应仔细评估审计调整（审计师建议的日记账分录）——并非所有建议的调整都是正确或重要的
• 重复前几年的发现信号控制缺陷——在下次审计之前解决这些问题，而不是在审计期间

---

预审核计划：现场工作前 90 天

审查上一年的审计报告和管理信函：

通过审查上一年的审计报告、任何管理信函以及注意到的任何重大缺陷或重大缺陷来开始审计准备。这些是今年审计小组首先要考虑的事情。上一年的调查结果没有得到解决，会造成负面的审计势头，并表明内部控制薄弱。

更新您的会计政策文件：

准备重要会计政策的书面摘要 - 收入确认（使用 ASC 606 履约义务分析）、库存成本核算方法、折旧方法和使用寿命、租赁会计方法（ASC 842 或 IFRS 16）、合并政策以及关联方交易的处理。该文件加快了审计师的风险评估，并表明您的会计是政策驱动的，而不是临时的。

关闭并核对所有账户：

在审计现场工作开始之前，每个账户余额都应与支持细节进行核对。如果审计员到达而您仍在核对账目，则审计时间表会被推迟，审计员对您的结账流程的信心也会降低。

主动准备PBC名单：

大多数审计公司会在现场工作前 4-6 周发送 PBC（由客户准备）清单。如果您以前进行过审核，您就知道他们会要求什么。主动准备最耗时的项目（应收帐龄、固定资产计划、债务计划、租赁计划、权益展期）。在 PBC 列表到达之前将它们放在共享驱动器或审核门户中。

---

财务报表准备清单

资产负债表 - 资产账户：

• 现金和银行账户： 将每个银行账户与截至期末的银行对账单进行核对。所有调节项目（未结支票、在途存款）均记录在案。银行确认书（由审计员直接发送给银行）将独立验证——您的对账必须与确认书挂钩。

• 应收账款： 由客户准备完整的应收帐账龄，与总账余额进行核对。记录您的坏账准备金方法和计算。对于超过 90 天的任何重大余额，请准备一份关于可收回性和所采取的任何收回行动的书面评估。

• 库存： 完整的实际库存盘点文件，包括盘点表、盘点监督签核以及与永续盘存系统的对账。评估方法已记录。对任何可能过时的项目进行成本或可变现净值分析中的较低者。

• 预付费用： 包含原始付款发票的所有预付费用余额、涵盖的总期间、迄今为止的费用金额以及剩余余额的列表。每笔预付费应附有显示服务期限的发票。

• 固定资产： 完整的固定资产明细表，按资产类别显示期初余额、添加、处置和期末余额（成本和累计折旧）。本年度的每次添加均由发票或购买协议支持。处置并记录收到的收益和损益计算。

• 无形资产： 如果您将软件开发成本、专利、客户名单或收购商誉资本化，请准备明细表，显示资本化成本、摊销方法和期限以及减值测试分析。

资产负债表 - 负债账户：

• 应付账款： 按供应商的应付账龄与总账进行核对。记录所有已收到但尚未输入的发票（应计费用）。解释了重要的信用余额（超额付款、供应商信用）。

• 应计负债： 所有应计费用的明细表 — 应计工资、假期责任、应计保修、法律意外费用、应计专业费用 — 附有计算基础和文件。

• 债务： 所有未偿贷款、信贷额度和资本租赁的明细表，其中包括：贷方名称、原始余额、当前余额、利率、付款计划、到期日和契约合规状态。银行贷款确认书将进行验证——您的日程安排必须与确认书挂钩。

• 递延收入： 按合同/客户列出的递延收入表，显示预计何时确认，并得到基础合同或订阅协议的支持。

• 租赁负债： 根据 ASC 842/IFRS 16，所有剩余期限超过 12 个月的经营租赁和融资租赁都必须计入资产负债表。准备完整的租赁清单，其中包括：租赁开始日期、租赁期限、选项详细信息、付款计划、使用的折扣率、ROU 资产和截至期末的租赁负债。

---

收入和成本文件

收入通常是财务报表审计中风险最高的领域。审计师将执行收入截止测试（验证收入是否在正确的期间确认）、完整性测试（验证没有收入缺失）和存在测试（验证记录的收入是否与实际交易相对应）。

收入文件包：

• 按月列出的收入表，显示与上一年的比较
• 重要客户签署的所有合同和订单协议列表
• [ ]对每份重大合同：履约义务分析、交易价格、分配及确认方法
• 与收入条目相关的运输记录、交付确认或服务完成文档
• 截止测试支持：该期间最后 5 个工作日和下一期间前 5 个工作日内的发货或服务完成情况列表，以及收入记录日期
• 递延收入前滚显示期初余额、递延金额、已确认金额和期末余额

销售货物成本文件：

• 按产品类别的库存前滚
• 成本计算方法与上一年一致
• 材料采购的重要供应商发票
• 对于服务企业：时间跟踪记录和劳动力成本分配方法

---

内部控制文档

审计师评估内部控制，以确定他们对您的财务报告的依赖程度，并确定哪些地方需要进行额外的实质性测试。强有力的控制缩小了审计范围；弱控制会扩大它。

记录和演示的控制：

• 职责分离： 谁授权交易、谁记录交易、谁保管资产？记录没有一个人可以处理任何重要类别交易的所有三个功能。

• 银行往来调节流程： 谁准备银行往来调节？谁来审查和批准它们？对账是否由无法访问银行账户的人员审核？记录流程并保留审核证据（初始副本、批准电子邮件）。

• 采购审批流程： 支出的授权矩阵是什么？谁可以批准供应商付款，金额门槛是多少？记录审批层次结构并提供已批准采购订单的示例。

• 收入确认审核： 谁审核客户合同以确定适当的收入确认处理？创建和保留哪些文档？

• 日记帐分录控制： 谁可以过帐日记帐分录？谁审查和批准超过阈值的手动日记帐分录？需要什么支持文件？

• 财务报表结算清单： 您记录的结算流程证明了期末结算的完整性和准确性。

---

关联方交易

关联方交易（与所有者、董事、管理人员、家庭成员或附属实体的交易）需要在财务报表中进行具体披露并加强审计审查，因为它们可能不会按照独立交易原则进行。

准备完整的关联方时间表：

• 与贵公司共同拥有的所有实体（子公司、姊妹公司、母公司）
• 贵公司与任何关联方之间的所有交易：采购、销售、贷款、租金、管理费、佣金
• 对于每笔交易：金额、条款以及条款是否与公平市场条款相当
• 期末应付/应收关联方的未清余额
• 所有者或股东的贷款 — 文件条款、利息（必须按市场利率或遵守估算利息规则）和还款时间表

常见关联方问题：

• 业主补偿高于市场水平（一种伪装成费用的分配形式）
• 业主个人有限责任公司向公司收取的租金——租金等于或低于市场价格的文件
• 无书面条款的公司间贷款（利率、还款计划）
• 以非公平价格向相关实体销售

---

ASC 842 下的租赁会计

如果您的审计针对的是美国 GAAP 实体，并且您拥有经营租赁（办公空间、车辆、设备），则必须根据 ASC 842 将这些内容列示在资产负债表上。对于尚未完全实施该标准的企业来说，这是审计调整的常见领域。

ASC 842 实施清单：

• 所有租赁的完整清单（审查所有合同中嵌入的租赁条款 - 某些服务合同，特别是专用设备，包含租赁）
• 确定租赁期限（基本期限 + 可选续订期限（如果合理确定要行使））
• 确定每项租赁的增量借款利率（您在同一时期内借入相同金额所需支付的利率）
• 计算租赁付款额的现值以确定租赁负债
• 确定 ROU 资产等于租赁负债 ± 预付/递延租金和初始直接成本
• 与您的资产负债表保持一致
• 准备显示租赁负债到期日分析的披露说明

---

常见的审计调整以及如何预防

应计负债低估：

审计师经常发现，对于已收到但尚未开具发票的服务，专业服务（法律、审计、咨询）的应计费用被低估或遗漏。 12 月份向您的律师和顾问请求估算，并确保您的年终应计费用包含所有重要的未开票服务。

收入截止错误：

收入记录在错误期间——提前（在履行履约义务之前确认收入）或延迟（未在正确期间确认收入）。在审核前实施书面的截止程序并执行您自己的截止分析。

资本化与费用化错误分类：

应将费用资本化为资产的维修和保养（高估资产和少报费用），或立即支出的资本改进（少报资产和高报费用）。用美元阈值记录您的资本化政策并一致应用。

库存报废储备：

滞销或过时库存的储备不足。实施季度过时审查，并确保您的储备方法考虑到 6 至 12 个月内未售出的商品。

披露缺陷：

财务报表附注缺失或不完整——未披露的债务契约、关联方披露不完整、ASC 842 披露缺失。在向审计师提供财务草案之前，请根据适用于您的实体的标准审查您的披露清单。

---

管理审核流程

指定一名审计联络员：

应由一个人负责审核关系并成为所有审核员请求的主要联系人。这可以防止审核员收到相互冲突的信息，确保跟踪和满足请求，并建立及时响应的责任。

设置审核门户或共享云端硬盘：

通过单一组织结构提供所有 PBC 项目，而不是通过电子邮件附件。审核员将提供已收到和未完成项目的状态清单。系统地更新门户并标记所提供的每个项目。

48小时内回复请求：

审计实地工作具有时间敏感性。当审计员在现场时，PBC 响应的延迟会延长审计员的存在时间并增加成本。承诺在现场工作期间对请求进行 48 小时响应。

严格审查拟议的调整：

审计师针对他们发现的错误提出调整（也称为通过调整分录或 PAE）。您有权质疑您认为不正确或无关紧要的调整。然而，请谨慎选择你的争吵——就明显无关紧要的事情进行激烈争论会损害双方的关系，而不会带来任何好处。将挑战集中在您​​拥有强势地位的重大调整上。

---

常见问题

典型的审核需要多长时间？

审计持续时间取决于业务规模和复杂性。对于收入为 5-2000 万美元的小型企业，预计需要 2-4 周的实地工作以及几周的审查、调查结果讨论和最终报告发布。中型市场企业（20-1 亿美元）通常需要 4-8 周的实地工作。从实地工作开始到最终报告发布，审计时间通常为 90-120 天。当 PBC 项目完成后，时间就会压缩，审计公司的审核流程也会快速推进。

审计、审查和编译之间有什么区别？

审计提供最高级别的保证——审计师就财务报表是否公允列报发表意见。审查提供的保证有限——注册会计师执行分析程序和调查，并声明他们没有注意到任何表明存在错误陈述的情况。汇编不能提供任何保证——注册会计师根据管理层提供的信息汇总财务报表，而无需进行测试。贷款人、投资者和一些监管要求指定了所需的服务级别。审计费用最高；编译是最便宜的。

我可以阻止审计员查看某些交易吗？

不会。审计师有专业义务收集足够的适当证据来支持他们的意见，限制对记录的访问将构成范围限制，需要修改他们的意见。试图向审计师隐瞒交易属于欺诈行为，这是一个严重的问题，会产生法律后果。如果您对特定交易有疑虑，请在审计前与您的律师讨论，而不是与审计师讨论。

如果在审核开始之前发现错误，我该怎么办？

纠正它。记录更正日记账分录，调整财务报表，并主动向审计师披露更正的性质和金额。审计员对自我披露错误的处理比他们独立发现的错误要好得多。如果错误与前期相关且重大，请与审计师讨论是否需要对前期进行重述。

如何为我的业务选择合适的审计公司？

审计公司选择因素：行业专业知识（该公司在您的行业中是否有其他客户？）、规模匹配（四大会计师事务所通常不适合 500 万美元的业务）、所需的特定技术专业知识（ASC 842 实施、员工持股计划估值、国际运营）以及与贷方或投资者的关系（一些贷方有首选审计师名单）。从 2-3 家公司获取建议，评估技术方法和团队，并评估实际参与您的高级人员。分配给您进行审计的合伙人和经理比公司的名称更重要。

如果审计发现内部控制存在重大缺陷，会发生什么？

重大缺陷是内部控制的缺陷或缺陷组合，导致财务报表中存在重大错报的合理可能性。如果发现，审计师会将其包含在与管理层的沟通中（对于上市公司，则包含在审计报告中）。对于私营公司来说，重大缺陷是通过管理信函传达的。立即解决重大缺陷——它们向贷方和投资者表明您的财务控制不足。小型企业的大多数重大弱点与：职责分离（员工太少）、缺乏监督审查或缺乏记录的流程有关。

---

后续步骤

审计准备不仅仅是为了通过审计，而是为了建立财务管理纪律，使您的企业对贷方、投资者和业务合作伙伴更加可信。拥有干净的账簿、记录在案的控制和组织良好的支持文件的公司能够更快地完成融资轮次、获得更好的贷款条件并顺利执行并购交易。

ECOSIRE 的会计团队提供审计准备评估和持续的会计支持，使您的账簿全年都能做好审计准备，而不仅仅是在实地工作前的几周内。我们还在现场工作期间直接与您的审计公司协调，以加快 PBC 的响应并有效地解决问题。

探索 ECOSIRE 会计服务 安排预审计评估并确保您的下一次财务报表审计尽可能高效和干净。