カナダの HST/GST ガイド: 州別

カナダの売上税制度は、州の境界を越えて事業を展開する企業にとって世界で最も複雑な制度の 1 つです。米国 (州ごとの売上税) や英国 (単一の国別付加価値税) とは異なり、カナダでは連邦政府が GST/HST を管理する階層型システムが採用されており、ケベック州は独自の並行 QST システムを運用し、他の州は連邦税と並行して運用される独自の小売売上税 (RST) を採用しており、慎重なナビゲーションが必要なコンプライアンス マトリックスを作成しています。

e コマース ビジネス、輸入業者、およびカナダの複数の州に顧客を持つあらゆるビジネスにとって、どの税金がどのくらいの税率で適用され、適切な当局に納付する方法を理解することが不可欠です。やり方を間違えると、顧客から間違った金額を徴収したり、間違った当局に送金したり、さらに悪いことに、登録要件を完全に欠落し、遡及して納税義務が蓄積したりすることを意味します。

重要なポイント

• 全世界の課税対象物品が単一四半期または連続 4 四半期にわたって 30,000 カナダドルを超える場合は、GST/HST 登録が必要です
• 小規模サプライヤー（30,000ドル未満）のステータスにより、ほとんどの企業は登録義務が免除されますが、タクシー/ライドシェアリングまたは非居住者デジタル サービス プロバイダーは免除されません
• 参加する州 (オンタリオ州、PEI、ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド & ラブラドール州) には HST があり、CRA によって管理される連邦料金と州料金を合わせた 1 つです。
• ケベック州には、Revenu Québec によって管理される独自の QST (9.975%) があり、GST とは別の登録と申告が行われます。
• ブリティッシュ コロンビア州、マニトバ州、およびサスカチュワン州には独自の州売上税 (PST/RST) があり、企業は GST と PST の両方の義務を負う場合があります。
• 供給場所の規則により、取引にどの州の税が適用されるかが決まります。これは州間および国際販売にとって重要です。
• カナダの消費者にデジタル製品/サービスを販売する非居住者企業は、簡素化された GST/HST 制度に基づいて登録する必要があります
• 仕入税額控除 (ITC) により、事業投入に対して支払われた GST/HST の回収が可能になります。 QSTには並行仕入税還付（ITR）システムがあります

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カナダの州別売上税率 (2026)

調和売上税 (HST) の州:

オンタリオ州、ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、プリンスエドワードアイランド州、ニューファンドランド＆ラブラドール州は HST 枠組みに参加しています。州の部分は 5% の連邦 GST と単一の統一税率にブレンドされています。これらの州では、CRA が管理する 1 つのシステム、1 つの返品、1 つの送金を使用しています。

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GST/HST 登録: 30,000 ドルのしきい値

小規模サプライヤーの免除:

過去 4 つの連続する暦四半期および現在の暦四半期において、その企業の課税対象収入の合計 (カナダだけでなく世界全体) が 30,000 カナダ ドルを超えない場合、その企業は「小規模サプライヤー」となります。

単一四半期における世界全体の課税収益が 30,000 ドルを超えた場合、その四半期の終わりには小規模サプライヤーではなくなります。 4 四半期連続で 30,000 ドルを超えたが、どの四半期も超えなかった場合、30,000 ドルを超えた月の翌月の初めに小規模サプライヤーのステータスを失います。

しきい値に関係なく必須の登録:

• タクシーとライドシェアのドライバー: 1 ドルから登録可能
• カナダの消費者にデジタル製品/サービスを提供する非居住者ベンダー: カナダの収益が 30,000 ドルを超える場合は、簡素化された制度に基づいて登録します。
• カナダに保管されている商品を販売する非居住者: 標準制度に基づいて登録

登録プロセス:

CRA マイ ビジネス アカウントまたは BizFile+ ポータルを通じてオンラインで登録します。ビジネス番号 (BN) とプログラム アカウント (GST/HST RT0001) を受け取ります。登録は、申請した日（すでに基準値を超えている場合）、または自発的に登録する場合は選択した日から有効になります。

エンティティ タイプ別の小規模サプライヤーしきい値:

30,000 ドルの基準は慈善団体 (公共サービス団体) には適用されないことに注意してください。慈善団体は、世界中の課税対象収入が 50,000 ドルを超える場合にのみ登録する必要があります。そして政府機関には独自のルールがあります。

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供給場所のルール

供給場所のルールにより、特定の取引にどの州のレートが適用されるかが決まります。これは、州の境界を越えて販売する企業にとって重要です。

商品 — 現物配送:

商品の供給場所とは、購入者が配送を受け取る場所、または配送が行われる場所です。アルバータ州の企業がオンタリオ州の顧客に商品を販売し、オンタリオ州に配送する場合、13% の HST (オンタリオ州レート) がかかります。ブリティッシュ コロンビア州の顧客に販売する同じ企業がそこに発送し、5% GST + 7% PST = 合計 12% を請求します (ただし、GST と PST には個別の送金義務があります)。

サービス:

サービスの提供場所は、通常、サービスが実行される場所、または受信者がサービスを受ける場所です。複数の州で実施されるサービスの場合は、各州のサービスの価値に基づいて配分されます。リモートで提供されるサービスの場合は、顧客の所在地に基づいて特別なルールが適用されます。

無形個人資産 (ソフトウェア、デジタルダウンロード):

デジタル製品、ソフトウェア ライセンス、および無形資産には、以下に基づいた供給場所の規則があります。その資産が使用できる場所 — 1 つの州に限定されている場合は、その州の規則が適用されます。地理的な制限がない場合は、供給への接続が最も高い州 (通常は顧客の所在地) が適用されます。

電気通信サービス:

電話プラン、インターネット サービス、および関連サービスには、発信アドレスまたは着信アドレスの所在地に基づいた複雑な供給場所ルールがあります。通信会社と ISP には専門的なガイダンスがあります。

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HST: 参加州への申請と送金

GST/HST に登録されている企業の場合、単一の申告で、参加しているすべての州にわたる連邦 GST と州の HST コンポーネントの両方がカバーされます。フォーム GST34 (電子) または GST62 (紙) で CRA に提出します。

ファイル頻度:

• 年間: 年間 GST/HST 課税収入が 1,500,000 ドル以下の場合 (中小企業オプション)。四半期ごとまたは年ごとに支払いを行い、年間収益を得ることができます。
• 四半期: 年間課税収入が 1,500,001 ドルから 6,000,000 ドルの場合
• 毎月: 年間課税収入が 600 万ドルを超える場合

返品期限:

年次申告者: 会計年度末の 3 か月後に申告期限が切れます。支払い期限は同日 (または、該当する場合は最初の分割払い期限まで)。 四半期ごとの申告者: 四半期末の 1 か月後に返却および支払いが行われます。 月次申告者: 返却および支払い期限は月末の 1 か月後です。

分割払いの要件:

大企業 (年間純税額 3,000 ドル以上) は、四半期ごとに分割払いを行う必要があります。分割払いを怠った場合は、所定の利率で利息がかかります。 CRA は四半期ごとに「純税」ポジションを計算します。HST を継続的に送金している場合、年末に多額の支払いをしなくても、分割払いにより最新の状態を維持できます。

仕入税額控除:

商業活動で使用された購入に対して支払われた、または支払われる GST/HST を ITC に請求します。サプライヤーの請求書、クレジット カードの明細書 (少額の場合)、輸入書類 (国境での GST の場合) を ITC に文書化します。 ITC の請求期限: ほとんどの企業では 4 年。大企業 (収益 600 万ドル以上) の場合は 2 年間。

大手金融機関に対する ITC の制限:

金融機関は、ITC 請求を制限する特別な ITC 制限規則に直面しています。金融サービスを運営している場合は、混合活動について ITC を請求する前に、税務顧問に相談してください。

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ケベック売上税 (QST)

ケベック州は HST フレームワークに参加していません。ケベック州の顧客に課税商品やサービスを販売する企業は、GST (CRA) と QST (Revenu Québec) の両方に個別に登録し、個別に申告書を提出し、個別に送金を行う必要があります。

QST 登録しきい値:

QST 小規模サプライヤーの基準値は、連邦政府の GST 基準値を反映しています。全世界の課税対象売上高が 30,000 カナダドルになると、必須の QST 登録がトリガーされます。 Revenu Québec ポータル (clicSÉQUR または Revenu Québec オフィスで直接登録) を通じて登録します。

QSTレート:

QSTは9.975%です。 5% の連邦 GST と組み合わせると、ケベック州の課税対象供給に対する税総額は 14.975% になります (QST は若干異なるベースに適用されるため、正確には 15% ではありません)。

QST 仕入税還付 (ITR):

QST には、連邦 ITC と並行して独自の仕入税還付 (ITR) システムがあります。ケベック州での商業活動で使用される購入に対して支払われた QST について ITR に請求します。提出の頻度と期限は連邦制度を反映していますが、別のものです。

ケベック州への非居住者販売者:

ケベック州の消費者にデジタル サービスまたは商品を販売する非居住者は、連邦 GST とケベック州 QST の両方に登録する必要があります。ケベック州政府は、非居住者向けに別の簡易 QST 登録を運用しています (デジタル エコノミー供給品の「指定 QST 登録」システム)。

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州売上税 (PST): BC、サスカチュワン、マニトバ

ブリティッシュ コロンビア州、サスカチュワン州、マニトバ州は連邦 GST と調和していません。彼らは、連邦政府の 5% の GST と並行して、個別の小売売上税システムを運用しています。

ブリティッシュコロンビア州太平洋標準時間 (7%):

BC州財務省が管理。 BC 州で商品を販売する場合、BC 州の顧客にソフトウェア (広範に定義) を提供する場合、または BC 州の顧客に特定の課税サービスを提供する場合は、PST に登録する必要があります。 PST 中小企業の基準は、年間 BC 売上高で 10,000 ドルであり、GST の基準よりも大幅に低くなります。

ブリティッシュコロンビア州の PST 免除カテゴリには、基本的な食料品、処方薬、ほとんどの衣類 (15 歳未満の子供向け)、自転車、およびゼロエミッション車が含まれます。課税対象品目には、一般商品、ソフトウェア、ほとんどの電子機器、タバコ、およびほとんどの車両が含まれます。

サスカチュワン州太平洋標準時間 (6%):

サスカチュワン州財務省が管理。サスカチュワン州で販売される課税対象商品および特定のサービスに適用されます。登録基準も同様で、サスカチュワン州で課税対象の販売を行う企業は通常、登録する必要があります。サスカチュワン州 PST は、サスカチュワン州以外の企業によるサスカチュワン州の顧客への販売を含む、ソフトウェアおよび SaaS サービスに適用されます。

マニトバ RST (7%):

小売売上税 (RST) と呼ばれ、Manitoba Finance によって管理されます。マニトバ州の顧客に課税商品または特定のサービスを販売する企業には登録が必要です。マニトバ州は、デジタル サービスと SaaS への消費税の拡大に最も積極的なカナダの州です。マニトバ州の顧客に対するソフトウェアとストリーミング サービスの外国販売者には登録義務があります。

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非居住者のデジタル エコノミー販売者

2021 年 7 月 1 日の時点で、カナダの消費者にデジタル製品、デジタル サービス、および特定のプラットフォームで促進される供給品を販売する非居住者企業は、カナダでの収益が連続 4 暦四半期にわたって 30,000 カナダドルを超える場合、簡素化された制度に基づいて GST/HST に登録する必要があります。

これが当てはまる人:

• ストリーミングサービス（Netflix、Spotifyなど）
• カナダのユーザーにアプリを販売するアプリ ストア
• オンラインゲーム会社
• カナダの消費者顧客を持つ SaaS プロバイダー
• 宿泊施設や短期レンタルの第三者販売を促進するプラットフォーム運営者

簡単な登録:

簡素化された GST/HST 登録にはカナダのビジネス番号は必要ありません。 CRA の非居住者サプライヤー登録ポータルを通じて登録します。 GST/HST を四半期ごとに CAD で報告し、支払います。簡素化されたシステムでは ITC を請求することはできません (ITC を請求できるのは完全な登録を行った場合のみです)。

適用される州税:

簡素化されたシステムでは、顧客の住所の州を使用して、どの HST レートが適用されるか (参加州の場合)、または 5% の GST のみを請求するか (非参加州の場合) を決定します。適用されるレートで HST を請求し、それをすべて CRA に送金します。個別の州への送金は必要ありません。

マーケットプレイス ファシリテーターのルール:

「デジタル プラットフォーム オペレーター」として資格のあるマーケットプレイス (Amazon、Shopify Marketplace、Etsy) を通じて販売する場合、そのプラットフォームは、資格のある売上に対して、お客様に代わって GST/HST の徴収と送金を担当する場合があります。プラットフォームがこの責任を負うかどうかをプラットフォームに確認してください。負う場合、その販売に対して請求や徴収は行われません。

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よくある質問

小規模サプライヤーの場合でも、GST/HST に自主的に登録できますか?

はい。小規模サプライヤーはいつでも自発的に GST/HST に登録できます。 GST による多額の事業投入コストがある場合 (ITC の請求が可能)、または顧客が登録サプライヤーとの取引を希望する企業である場合、任意の登録は有益です。登録後は、すべての課税対象物品に対して GST/HST を請求および徴収し、定期的に申告書を提出する必要があります。選択して登録することはできません。

都道府県ごとに個別に登録する必要がありますか?

HST 州 (オンタリオ州、ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、PEI、ニューファンドランド州) の場合、CRA への 1 つの GST/HST 登録ですべてがカバーされます。ケベック州の場合は、GST 登録に加えて、Revenu Québec への別の QST 登録が必要です。 BC、サスカチュワン、マニトバ PST/RST の場合は、各州の税務当局に個別の州登録が必要です。アルバータ州、ノースウェスト準州、ヌナブト準州、ユーコン準州には州売上税がありません。

税金を逃れるために間違った住所を教えてくる顧客にどのように対処すればよいですか?

CRA と州税務当局はこのリスクを認識しています。 The rules generally allow you to rely on the customer's address unless you have reasonable cause to believe it is incorrect.住所記録を維持します。住所が不正であることがわかっている、またはその疑いがある場合は、適切な情報を使用して正しい都道府県を判断する必要があります。デジタル サービスの場合、一次アドレス インジケーターが利用できない場合、または一貫性がない場合に、二次アドレス インジケーター (支払い方法の請求先住所、IP アドレス、電話番号プレフィックス) を使用できます。

GST/HST の分割払い要件は何ですか?

年間純 GST/HST が 3,000 ドルを超える企業は、四半期ごとの分割払いを行う必要があります。分割払いの金額は、(1) 前年度の実際の正味税額、(2) 今年度の推定税額、または (3) 前年度の負債に基づく四半期均等額に基づいて計算できます。 CRA は、分割払いが必要額を下回った場合に延滞利息を査定します。ほとんどの会計ソフトウェアは、分割払いを計算してスケジュールすることができます。

仕事と個人の両方の目的で使用する車両に ITC を請求できますか?

ITC を請求できるのは、車両の事業用部分に対してのみです。事業用に 60% 使用されている車両の場合、購入費および継続経費として支払われた GST の 60% を請求します。ビジネス使用と個人使用を記録した走行距離ログを保管してください。高級車には追加の制限があります。乗用車の ITC 目的の最大資本コストは制限されています (現在、購入車両の場合は 36,000 カナダ ドル + GST)。会計士と協力してビジネス上の使用を文書化し、正しい ITC 請求額を計算します。

GST/HST に準拠するにはどのような記録を保持する必要がありますか?

すべての記録は、関係する年の終わりから 6 年間保管してください。必要な記録: 作成および受領した供給品のすべての請求書と領収書、提出された GST/HST 申告書、各返品の口座と添付文書、および商業活動に関連する契約書。電子記録は受け入れられます。 ITC の場合は、サプライヤーの事業番号、課される税金、供給品の説明を含むサプライヤー文書が必要です。

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次のステップ

カナダの GST/HST コンプライアンスには連邦および地方の層が関与しており、貴社および貴社の顧客の所在地に応じて登録、申告、送金要件が異なります。 e コマースおよびデジタル ビジネスは、供給場所のルール、個別の QST システム、州の PST 義務、および非居住者のデジタル エコノミー ルールにより、特に複雑さに直面しています。

ECOSIRE の会計チームは、最初の登録分析と申請から継続的な申告準備と CRA 対応に至るまで、カナダの売上税コンプライアンス サポートを提供します。当社は、カナダのすべての州で事業を展開する企業、カナダの GST/HST 義務を負う非居住者、および非居住者の簡易登録システムを利用するデジタル エコノミー ビジネスをサポートします。

ECOSIRE Accounting Services を探索 してカナダの税務コンプライアンス専門家に相談し、貴社のビジネスが GST/HST、QST、PST の義務をすべて正しく満たしていることを確認してください。