e コマース ビジネスのためのオーストラリア GST ガイド

物品サービス税 (GST) は、オーストラリア税務局 (ATO) が管理するオーストラリアの広範囲にわたる 10% の消費税です。 e コマース ビジネスにとって、オーストラリアを拠点として国内または海外で販売する場合でも、オーストラリアの顧客に販売する海外のビジネスであっても、予期せぬ税金債務、罰金、コンプライアンス問題を回避するには、GST 義務を理解することが不可欠です。

電子商取引の GST の状況は、低価格商品やデジタル サービスの海外販売者にオーストラリアの消費者への販売に対する GST の登録と送金を義務付ける新しい規則をオーストラリアが導入した 2018 年以来、劇的に変化しました。これらの規則は、オーストラリアの既存の GST フレームワークと組み合わせることで、多くの電子商取引事業者、特に中小企業や海外の販売者が完全に見落としている義務を生み出します。

重要なポイント

• 現在または過去 12 か月の GST 売上高が 75,000 オーストラリアドル (非営利団体の場合は 150,000 ドル) 以上になった場合は、GST 登録が必要です。
• タクシー サービスとライドシェアの基準額は 0 ドルです。収入の最初の 1 ドルから登録できます。
• GST はほとんどの商品およびサービスに対して 10% です。食料（最も基本的なもの）、医療、教育、保育にはGSTがかかりません。
• オーストラリアの消費者に低価格商品（1,000 オーストラリアドル未満）を販売する海外の販売者は、オーストラリアでの売上が 75,000 オーストラリアドルを超える場合は登録する必要があります
• 簡素化された GST 登録システム (外国企業向け) により、海外販売者のコンプライアンスが効率化されます。
• ビジネス活動報告書 (BAS) は通常、四半期ごとに提出されます。月次売上高 2,000 万オーストラリアドル以上の企業の場合
• 仕入税額控除 (ITC) により、GST 登録企業は事業購入に対して支払った GST を取り戻すことができます
• GST マージン スキームは不動産取引に適用され、対象となる販売に対して支払われる GST を大幅に削減できます。

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GST 登録要件

$75,000 のしきい値:

GST 売上高 (ゼロ評価売上を含む、GST の対象となるすべての売上高) が以下の場合、GST に登録する必要があります。

• ほとんどの企業では 75,000 オーストラリアドル
• 非営利団体の場合は 150,000 オーストラリアドル
• タクシー運転手および相乗りドライバー (Uber、Didi など) は 0 オーストラリアドル

GST 売上高は、当月に過去 11 か月を加えた期間 (現在の GST 売上高) で計算され、今後 12 か月にわたって予測されます (予測 GST 売上高)。いずれかの測定値がしきい値を超えた場合は、登録が必要です。

GST 売上高から除く:

以下は GST 売上高の計算から除外されます: 仕入税がかかる供給品 (GST なしの売上と仕入税がかかる売上)、オーストラリア国外での売上 (オーストラリアに関連する場合の一部の例外を除く)、およびビジネスで使用される資本資産の売却による供給。

任意登録:

この基準を下回る企業は自主的に登録できます。これは、重要なビジネスインプットを GST で購入し、インプット税額控除を請求したい場合、または顧客が請求する GST の払い戻しを請求できる企業である場合 (価格設定を顧客にとって中立的なものにする) には理にかなっています。

登録プロセス:

Australian Business Register (ABR) または myGov / ATO オンライン サービス アカウントを通じて登録してください。 GST に登録する前に、オーストラリア法人番号 (ABN) が必要です。外国法人の場合は、ATO のビジネス登録ポータルを通じて ABN および GST 登録を取得できます。簡素化された GST 登録システム (オーストラリアの消費者にデジタル製品や低価格商品を販売する外国企業向け) は、ato.gov.au で利用できます。

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GST の適用対象: 課税対象、GST 免除、インプット課税

課税対象品目 (GST 10%):

オーストラリアで事業を行う過程で登録事業者によって提供されるほとんどの商品およびサービスは課税の対象となります。例:

• 衣類と履物（ほとんど）
• 電化製品
• 自動車
• ハードウェアとツール
• レストランでの食事と温かいテイクアウト料理
• アルコールとタバコ
• 清掃サービス
• 会計および法務サービス
• ソフトウェア (オーストラリアの消費者に販売)
• コンサルティング料

GST フリーの供給品:

GST フリーの供給品には GST が適用されませんが、販売者は、その購入に使用された仕入税額控除を請求することができます。主要な GST フリー カテゴリ:

食品: ほとんどの基本的な食品には GST が含まれていません。新鮮な果物と野菜、肉 (未調理)、パン、シリアル、牛乳、卵、および家庭料理用のほとんどの食材が含まれます。ただし、ATO の食品規則は複雑です。温かい食べ物には税金がかかります。スナック食品（ビスケット、菓子、セイボリースナック、ソフトドリンク）は課税の対象となります。混合食品の供給は分配する必要がある場合があります。

健康および医療: ほとんどの医療、歯科、看護、助産、検眼、理学療法、および関連する専門サービス。処方薬。補聴器とアクセサリ。

教育: 認定された教育機関および大学によって提供されるサービス。一般的に、家庭教師や研修会社には適用されません。

保育： 認可保育サービス（長時間保育、随時保育、家庭的保育、学童保育）。

輸出: オーストラリアから物理的に輸出される商品には GST フリー (ゼロ税率) が適用されます。サービス実施時に海外にいる非居住者に提供されるサービスも GST フリーです (特定の規則あり)。

金融サービス (仕入税額課税): GST フリーではありませんが、仕入税額がかかります。供給に対する GST はなく、関連費用に対する仕入税額控除もありません。銀行手数料、保険、ほとんどの金融取引が含まれます。

仕入税がかかる供給品:

販売者は GST を請求しませんが、関連する購入に対して仕入税額控除を請求することもできません。仕入税がかかる重要な供給品: 金融サービス (ローン、預金、ほとんどの保険) および住宅賃貸料。住宅家賃を請求する家主は家賃に対して GST を請求せず、不動産関連の費用 (修繕費、管理費など) に対して GST を請求することはできません。

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e コマースと GST: オーストラリアの販売者

国内電子商取引の GST:

あなたが GST に登録されているオーストラリアの企業で、自社の Web サイトまたは市場を通じてオーストラリアの顧客に商品またはサービスを販売している場合は、標準の GST 規則が適用されます。課税売上に対して 10% を請求し、企業の購買に対して仕入税額控除を申請し、四半期ごとに BAS を提出します。

オーストラリアの市場を通じて販売:

Amazon Australia、eBay Australia (低額基準を超える販売者向け)、およびその他のオーストラリアの主要なマーケットプレイス プラットフォームは、「電子流通プラットフォーム」(EDP) オペレーターです。プラットフォームのポリシーに応じて、1,000 オーストラリアドル未満の売上について、お客様に代わって GST の徴収と送金を担当する場合があります。特定のマーケットプレイスのポリシーを確認してください。ルールにより、販売者とプラットフォームの間で責任が移されます。

商品の輸出:

オーストラリアから輸出される商品には GST は含まれません。輸出をゼロレートにし、輸出売上に起因するすべてのコストに対して仕入税額控除を請求することができます。 ATO 監査の場合に備えて、GST フリーの扱いを証明するために、輸出書類 (商業請求書、貨物書類、輸出税関申告書) を保管してください。

オーストラリアの消費者向けのデジタル製品とサービス:

オーストラリア居住者が海外のサプライヤーからデジタル製品 (電子書籍、アプリ、ストリーミング サービス、オンライン コース、ソフトウェア ライセンス、デジタル サブスクリプション) を購入する場合、10% の GST が課せられます。これはオーストラリアの企業と外国の企業では処理が異なります。オーストラリアの企業は GST を請求します。外国企業（次のセクションを参照）はオーストラリアで登録する必要があります。

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海外販売者: 低価格商品とデジタル サービス

オーストラリアは、オーストラリアの消費者に販売する海外企業から GST を徴収するために積極的なアプローチをとっています。次の 2 セットのルールが適用されます。

デジタル製品とサービス (2017 年以降):

オーストラリアの消費者にデジタル製品やサービス（ストリーミング、アプリ、オンライン購読、電子的に配信されるコンサルティング）を提供する海外企業は、オーストラリアの消費者に対する年間売上高が75,000豪ドルを超える場合、GSTに登録する必要があります。 ATO の簡素化された GST 登録システムを通じて登録します (オーストラリアの税務署に完全に駐在する必要はありません)。

これらの規則の対象となるデジタル サービスには、ストリーミング プラットフォーム、デジタル ダウンロード、オンライン ゲーム、リモート管理サービス、オンライン広告、およびサービスとしてのソフトウェアが含まれます。サプライヤーが物理的にオーストラリアにいてサービスを提供するサービスは除外されます。これらのサービスはすでにオーストラリアの供給品として課税されています。

低価格商品 (2018 年以降):

オーストラリアの消費者に 1,000 オーストラリアドル以下の商品を販売する海外企業は、オーストラリアの年間総売上高が 75,000 オーストラリアドルを超える場合、登録して GST を請求する必要があります。これは、自社の Web サイトを通じてであっても、マーケットプレイスを通じてであっても、海外から発送される商品に当てはまります。

重要: $1,000 の制限は、アイテムごとではなく、トランザクションごとに適用されます。合計 1,000 ドルを超える複数の商品を含む 1 つの注文では、低額の GST 規則が適用されるのではなく、国境で関税と GST が課税される場合があります (従来の輸入モデル)。

簡単な登録:

ATO は、デジタル サービスおよび低価格商品の海外販売者向けに、簡素化された登録および報告システムを提供します。一度登録し、オーストラリアドル (または合意された外貨) で報告し、四半期ごとに GST を支払います。簡素化されたシステムでは仕入税額控除の請求は認められていません。オーストラリアでの購入品について ITC を請求したい場合は、完全な標準登録が必要です。

低価格商品ルールから除外されます:

• 1,000 オーストラリアドルを超える商品 (国境で査定)
• アルコール飲料（国境で査定）
• タバコ製品（国境で査定される）
• プラットフォーム運営者が GST の責任を負う電子配信プラットフォームを通じた販売

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ビジネス活動報告書 (BAS)

事業活動報告書は、PAYG 源泉徴収 (従業員税)、PAYG 分割払い、および付加給付税 (FBT) 分割払いとともに、GST 義務を ATO に報告して支払うために使用するフォームです。

BAS の申し立て頻度:

• 四半期: ほとんどの企業 (ATO は売上高に基づいてこれを割り当てます)
• 月次: 年間 GST 売上高が 2,000 万オーストラリアドル以上の企業
• 年次: GST の年次配分選挙または年次納税期間を使用する企業

GST の主要な BAS ラベル:

GST の計算方法:

現金ベース: 顧客から支払いを受け取るとき、およびサプライヤーに支払うときに GST を報告します。売上高が 1,000 万オーストラリアドル未満の企業に適しています。キャッシュ フロー管理が容易になります。GST を徴収するまで支払う必要はありません。

見越ベース: 現金がいつ移動したかに関係なく、税金請求書を発行するとき (販売の場合) と税金請求書を受け取るとき (購入の場合) に GST を報告します。売上高1,000万オーストラリアドル以上の企業に必須。 GST の位置をより正確に把握できます。

申請および支払い期限:

四半期 BAS: 四半期終了後 28 日が期限となります。四半期: 7 月～9 月 (10 月 28 日締め切り)、10 月～12 月 (2 月 28 日締め切り)、1 月～3 月 (4 月 28 日締め切り)、4 月～6 月 (7 月 28 日締め切り)。

提出遅延ペナルティ: 28 日ごとに 1 ペナルティ単位、最大 5 ペナルティ単位の提出失敗 (FTL) ペナルティ。現在、各ペナルティ単位は 330 オーストラリアドル (2026 年の価値) です。未払いの GST 債務に対しては、不足利率で利子が発生します。

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仕入税額控除: 請求できるものと請求できないもの

仕入税額控除 (ITC) は、英国および EU における仕入 VAT の回収に相当する GST です。課税対象 (または GST フリー) の供給品を製造するためにビジネスで使用される購入品に対して ITC を請求できます。

ITC を請求するための要件:

1. GST に登録されています
2. 購入は企業向けです (個人使用ではありません)。
3. サプライヤーからの有効な税金請求書を保有していること (GST を含む AUD $82.50 を超える購入の場合)
4. 供給には仕入税が課されなかった

税金請求書の要件:

有効な税請求書には、サプライヤーの ABN、税請求書である旨の記載 (または文書内の「税請求書」)、日付、商品/サービスの説明、GST 額 (または価格に GST が含まれている旨の記載)、および合計価格が記載されている必要があります。 1,000 オーストラリアドルを超える請求書の場合は、受取人の名前と住所も含める必要があります。

部分的な ITC (ビジネス/プライベート使用の混合):

購入の一部がビジネス目的で一部がプライベートである場合 (例: 70% がビジネスに使用され、30% が個人的に使用される車)、ビジネス部分のみ (70%) について ITC に請求します。配分方法を文書化します。自動車経費については、ATO のログブック方式または 1 キロメートル当たりのセント方式により、事業用使用率が決定されます。

ブロックされたクレジット:

接待（接待が FBT から免除されている、または控除対象外の費用である場合）、私的な支出、および一部の会費については ITC を請求できません。

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GST と不動産取引

不動産取引には、その不動産が新築か既成の住宅、商業、または複合用途であるかによって異なる複雑な GST 規則があります。

新築住宅物件:

建設業者または開発業者による新築住宅の販売には 10% の税金がかかります。新築住宅の購入者は、購入価格の一部として GST を支払います。 2018年以降、GST住宅源泉徴収規則に基づいて、決済時にGST部分をATOに送金するのは売り手ではなく買い手です。買い手は決済時に購入価格の11分の1（マージン制度財産の場合は7％）をATOに直接支払います。

確立された居住用不動産:

既存の居住用不動産の個人販売には仕入税が課税され、GST は適用されません。住宅を販売する個人には GST はかかりません。

商業用不動産:

通常、10% の GST が適用されます。マージン スキームは、売主がマージン スキームに基づいて、または 2000 年 7 月 1 日より前に不動産を購入した場合に適用できます。

継続企業の免除:

継続企業としての事業（事業を運営する不動産を含む）の売却は、双方が GST に登録しており、売却には事業を継続するために必要なものがすべて含まれており、供給が継続企業であることに両当事者が書面で同意している場合、GST がかかりません。

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よくある質問

ニュージーランドの顧客への販売に GST はかかりますか?

いいえ、ニュージーランド (およびその他すべての国) に輸出される商品には、輸出品として GST が適用されません。ニュージーランドの企業に提供されるサービスは通常、GST フリーです (非居住者に提供されます)。ニュージーランドの消費者に提供されるサービスがオーストラリア国外で物理的に実施される場合、GST が免除される場合があります。ただし、ニュージーランドには独自の GST (15%) があり、NZ への海外販売者は、NZ での売上が NZD $60,000 を超える場合、NZ GST 規則に基づく義務を負う可能性があります。

GST 免除と仕入税額の違いは何ですか?

どちらも顧客に対する GST 税率はゼロですが、仕入税額控除の権利が異なります。 GST フリーの物品 (輸出、基本的な食品、健康、教育) の場合、売り手は GST を請求しませんが、関連するすべての購入に対して仕入税額控除を請求できます。仕入税額が課税される供給品 (住宅家賃、金融サービス) の場合、売り手は GST を請求せず、関連する購入に対して仕入税額控除を請求することはできません。投入税はより制限的であり、GST の追加が非現実的であるとみなされた特定の業界に適用されます。

私は自分のウェブサイトとアマゾンオーストラリアの両方で販売しています。 GST はそれぞれどのように機能しますか?

ウェブサイトでオーストラリアの消費者に販売する場合、GST を徴収し、送金する責任があります。 Amazon Australia の販売では、Amazon は電子流通プラットフォーム (EDP) として運営されており、1,000 オーストラリアドル未満の商品についてはお客様に代わって GST を徴収する責任を負います。これは、Amazon が顧客の価格に GST を加算して ATO に送金することを意味します。つまり、お客様は GST を差し引いた支払いを受け取り、BAS では Amazon の売上を GST 込みとして報告しません。 EDP​​ を通じて行われた販売と独自のサイトを通じて行われた販売を区別する記録を保管してください。

海外のサプライヤーからオーストラリアの顧客へのドロップシッピングの GST はどのように処理すればよいですか?

海外のサプライヤーからオーストラリアの顧客へのドロップシッピングを行うオーストラリアのビジネスの場合、オーストラリアの顧客に国内販売を行っており (登録されている場合は GST が適用される可能性があります)、商品を輸入しています (輸入 GST は、商品が 1,000 オーストラリアドルを超える場合は税関を通過する場合、または 1,000 ドル未満の商品については登録された海外の販売者を経由する場合に適用されます)。貴社の特定のサプライ チェーン構造に関するアドバイスを取得してください。GST の扱いは、法的所有権がどこに移行するか、記録上の輸入者が誰であるか、ATO がオーストラリアの消費者に供給しているとみなしているかによって異なります。

接待に対して ITC を請求できますか?

部分的に。フリンジベネフィット税 (FBT) の対象となる交際費には、仕入税額控除の対象になりません。ただし、接待が従業員に提供され、雇用主が食事接待 FBT に「50/50 分割法」の使用を選択した場合、ITC の 50% が請求可能となります。非従業員 (顧客、請負業者、見込み客) に提供される接待は通常、控除の対象にはならず、ITC の対象にもなりません。接待ログを使用して、出席者と各接待費用のビジネス目的を追跡します。

GST の登録が必要な場合に登録を怠った場合、どのようなペナルティが課せられますか?

必要なときに登録を怠った場合、ATO は登録を要求された日から GST を課税することができ、加えて登録を怠った場合のペナルティ (最大 25% の回避税) および未払いの債務に対する一般利息が課せられます。 ATO は、課税供給情報 (請求書) 義務を遡及的に適用することもできます。 ATO による検出前の自主的な開示により罰金が大幅に軽減されます。ATO は、監査通知の前に行われた自主的な開示に対して 20% の罰金減額を適用します。

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次のステップ

e コマース ビジネス、特に国際的に販売したり、海外からの顧客を受け入れたりするビジネスに対するオーストラリアの GST 準拠には、低価格商品、デジタル サービス、および市場での義務に関する ATO の進化する規則に関する最新の知識が必要です。 GST を最初から正しく取得することで、大幅な遡及的な税金債務や罰金の負担を回避できます。

ECOSIRE の会計チームは、オーストラリアの e コマース ビジネスおよびオーストラリアの GST 義務のある海外ビジネスに GST コンプライアンス サポートを提供します。当社は、ATO 登録、BAS の準備と申請、国際販売者向けの低価格商品とデジタル サービスのコンプライアンス、および ATO 対応管理を扱います。

ECOSIRE Accounting Services を調べる して、オーストラリアの e コマースの状況を理解し、ルールが進化し続ける中で常に最新のコンプライアンスを維持できる GST スペシャリストとつながります。