Guide canadien de la TVH/TPS : province par province

Le système de taxe de vente du Canada est l'un des plus complexes au monde pour les entreprises opérant au-delà des frontières provinciales. Contrairement aux États-Unis (taxe de vente État par État) ou au Royaume-Uni (TVA nationale unique), le Canada utilise un système à plusieurs niveaux dans lequel le gouvernement fédéral administre la TPS/TVH, le Québec gère son propre système parallèle de TVQ et d'autres provinces ont leurs propres taxes de vente au détail (TVD) qui fonctionnent parallèlement à la taxe fédérale – créant une matrice de conformité qui nécessite une navigation prudente.

Pour les entreprises de commerce électronique, les importateurs et toute entreprise ayant des clients dans plusieurs provinces canadiennes, il est essentiel de comprendre quelle taxe s'applique, à quel taux et comment la remettre à la bonne autorité. Se tromper signifie collecter le mauvais montant auprès des clients, le remettre à la mauvaise autorité ou, pire encore, manquer complètement l'exigence d'enregistrement et accumuler une dette fiscale rétroactive.

Points clés à retenir

• L'inscription à la TPS/TVH est requise lorsque vos fournitures taxables à l'échelle mondiale dépassent 30 000 $ CAD au cours d'un seul trimestre ou sur quatre trimestres consécutifs.
• Le statut de petit fournisseur (moins de 30 000 $) exempte la plupart des entreprises de l'enregistrement obligatoire, mais pas les fournisseurs de taxi/covoiturage ou de services numériques non-résidents.
• Les provinces participantes (Ontario, Île-du-Prince-Édouard, Nouvelle-Écosse, Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve et Labrador) ont la TVH — un taux fédéral+provincial combiné administré par l'ARC.
• Le Québec a sa propre TVQ (9,975 %) administrée par Revenu Québec — inscription et production distinctes de la TPS
• La Colombie-Britannique, le Manitoba et la Saskatchewan ont leur propre taxe de vente provinciale (TVP/TVD) — les entreprises peuvent avoir des obligations à la fois en matière de TPS et de TVP.
• Les règles sur le lieu de fourniture déterminent quelle taxe provinciale s'applique à une transaction – essentiel pour les ventes interprovinciales et internationales.
• Les entreprises non-résidentes qui vendent des produits/services numériques aux consommateurs canadiens doivent s'inscrire au régime simplifié de la TPS/TVH.
• Les crédits de taxe sur les intrants (CTI) permettent de récupérer la TPS/TVH payée sur les intrants des entreprises ; La TVQ dispose d'un système parallèle de remboursement de la taxe en amont (RTI)

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Taux de taxe de vente canadienne par province (2026)

Provinces de taxe de vente harmonisée (TVH) :

L'Ontario, la Nouvelle-Écosse, le Nouveau-Brunswick, l'Île-du-Prince-Édouard et Terre-Neuve-et-Labrador participent au cadre de la TVH — la composante provinciale est fusionnée avec la TPS fédérale de 5 % en un seul taux harmonisé. Ces provinces utilisent un système administré par l'ARC, une seule déclaration et un seul versement.

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Inscription à la TPS/TVH : le seuil de 30 000 $

Exonération des petits fournisseurs :

Une entreprise est un « petit fournisseur » si ses revenus imposables totaux (à l'échelle mondiale — et pas seulement au Canada) ne dépassent pas 30 000 $ CA au cours des quatre derniers trimestres civils consécutifs et au cours du trimestre civil en cours.

Si vos revenus imposables mondiaux au cours d’un seul trimestre dépassent 30 000 $, vous cessez d’être un petit fournisseur à la fin de ce trimestre. Si vous dépassez 30 000 $ sur quatre trimestres consécutifs mais pas au cours d'un seul trimestre, vous perdez le statut de petit fournisseur au début du mois suivant celui au cours duquel vous avez dépassé 30 000 $.

Inscription obligatoire quel que soit le seuil :

• Chauffeurs de taxi et de covoiturage : Inscrivez-vous dès le premier dollar
• Fournisseurs non-résidents de produits/services numériques aux consommateurs canadiens : inscrivez-vous sous le régime simplifié si les revenus canadiens dépassent 30 000 $
• Non-résidents vendant des biens entreposés au Canada : S'inscrire sous le régime standard

Processus d'inscription :

Inscrivez-vous en ligne via le portail Mon dossier d'entreprise de l'ARC ou BizFile+. Vous recevrez un numéro d'entreprise (NE) et un compte de programme (TPS/TVH RT0001). L'inscription prend effet à compter de la date à laquelle vous postulez (si vous avez déjà dépassé le seuil) ou à partir de la date que vous choisissez si vous vous inscrivez volontairement.

Seuil de petit fournisseur par type d'entité :

Notez que le seuil de 30 000 $ s'applique différemment pour les organismes de bienfaisance (organismes de services publics) : les organismes de bienfaisance doivent s'enregistrer uniquement si les revenus imposables mondiaux dépassent 50 000 $. Et les organismes gouvernementaux ont leurs propres règles.

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## Règles sur le lieu de fourniture

Les règles sur le lieu de fourniture déterminent quel taux provincial s'applique à une transaction donnée — ceci est essentiel pour les entreprises qui vendent au-delà des frontières provinciales.

Marchandises — livraison physique :

Le lieu de livraison des marchandises est le lieu où l'acheteur prend livraison ou où la livraison est effectuée. Une entreprise en Alberta vendant des marchandises à un client ontarien et les expédiant vers l'Ontario facture une TVH de 13 % (taux de l'Ontario). La même entreprise qui vend à un client en Colombie-Britannique expédie là-bas et facture 5 % de TPS + 7 % de TVP = 12 % au total (mais la TPS et la TVP ont des obligations de remise distinctes).

Prestations :

Le lieu de prestation des services est généralement celui où le service est rendu ou celui où le destinataire reçoit le service. Pour les services rendus dans plusieurs provinces, répartition basée sur la valeur des services dans chaque province. Pour les services délivrés à distance, des règles particulières s'appliquent en fonction de la localisation du client.

Biens personnels incorporels (logiciels, téléchargements numériques) :

Les produits numériques, les licences de logiciels et les biens incorporels sont soumis à des règles sur le lieu de fourniture basées sur : l'endroit où le bien peut être utilisé — s'il est limité à une seule province, les règles de cette province s'appliquent. S'il n'y a pas de restriction géographique, la province ayant la connexion la plus élevée à l'approvisionnement (généralement celle où se trouve le client) s'applique.

Services de télécommunications :

Les forfaits téléphoniques, les services Internet et les services associés sont soumis à des règles complexes en matière de lieu de fourniture, basées sur l'endroit où se trouve l'adresse d'origine ou d'arrivée. Les sociétés de télécommunications et les FAI disposent de conseils spécialisés.

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TVH : déclaration et versement pour les provinces participantes

Pour les entreprises inscrites à la TPS/TVH, une seule déclaration couvre à la fois la TPS fédérale et la composante TVH provinciale dans toutes les provinces participantes. Vous produisez auprès de l'ARC sur le formulaire GST34 (électronique) ou GST62 (papier).

Fréquence de dépôt :

• Annuel : Si vos revenus annuels imposables en TPS/TVH sont de 1 500 000 $ ou moins (option petite entreprise). Vous pouvez effectuer des paiements trimestriels ou annuels avec un rendement annuel.
• Trimestriel : Si vos revenus annuels imposables sont compris entre 1 500 001 $ et 6 000 000 $
• Mensuel : Si vos revenus annuels imposables dépassent 6 000 000 $

Délai de retour :

Déclarants annuels : déclaration due 3 mois après la fin de l'exercice ; paiement dû à la même date (ou à la date d’échéance du premier versement le cas échéant). Déclarants trimestriels : déclaration et paiement exigibles 1 mois après la fin du trimestre. Déclarants mensuels : déclaration et paiement exigibles 1 mois après la fin du mois.

Exigences de versement :

Les grandes entreprises (plus de 3 000 $ net de taxe par année) doivent effectuer des versements trimestriels. Les versements manqués donnent lieu à des intérêts au taux prescrit. L'ARC calcule une position de « taxe nette » chaque trimestre — si vous versez régulièrement la TVH, les acomptes provisionnels vous permettent de rester à jour sans paiements importants de fin d'année.

Crédits de taxe sur les intrants :

Demandez des CTI pour la TPS/TVH payée ou payable sur les achats utilisés dans le cadre de vos activités commerciales. Documentez les CTI avec les factures des fournisseurs, les relevés de carte de crédit (pour les petits montants) et les documents d'importation (pour la TPS à la frontière). Délais pour demander des CTI : 4 ans pour la plupart des entreprises ; 2 ans pour les grandes entreprises (plus de 6 M$ de revenus).

Restrictions en matière de CTI pour les grandes institutions financières :

Les institutions financières sont soumises à des règles spéciales de restriction des CTI qui limitent leurs demandes de CTI. Si vous exploitez un service financier, consultez un conseiller fiscal avant de demander des CTI sur des activités mixtes.

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Taxe de vente du Québec (TVQ)

Le Québec ne participe pas au cadre de la TVH. Les entreprises qui vendent des biens et services taxables à des clients québécois doivent s'inscrire séparément à la TPS (auprès de l'ARC) et à la TVQ (auprès de Revenu Québec), produire des déclarations distinctes et effectuer des remises distinctes.

Seuil d'inscription à la TVQ :

Le seuil de la TVQ pour les petits fournisseurs reflète le seuil fédéral de la TPS : 30 000 $ CA de ventes taxables à l'échelle mondiale déclenchent l'inscription obligatoire à la TVQ. Inscrivez-vous via le portail de Revenu Québec (clicSÉQUR ou en personne dans un bureau de Revenu Québec).

Taux TVQ :

La TVQ est de 9,975 %. Combinée à la TPS fédérale de 5 %, la taxe totale sur une fourniture taxable au Québec est de 14,975 % (pas exactement 15 % car la TVQ est appliquée sur une assiette légèrement différente).

Remboursements de la taxe sur les intrants de la TVQ (RTI) :

La TVQ possède son propre système de remboursement de la taxe sur les intrants (RTI), parallèle aux CTI fédéraux. Réclamez les RTI pour la TVQ payée sur les achats utilisés dans le cadre d'activités commerciales au Québec. La fréquence et les délais de dépôt reflètent le système fédéral mais sont distincts.

Vendeurs non-résidents au Québec :

Les non-résidents qui vendent des services ou des biens numériques aux consommateurs québécois doivent s'inscrire à la fois à la TPS fédérale et à la TVQ du Québec. Revenu Québec exploite un système d'inscription simplifié à la TVQ distinct pour les non-résidents (le système « d'inscription à la TVQ déterminée » pour les fournitures de l'économie numérique).

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Taxe de vente provinciale (TVP) : Colombie-Britannique, Saskatchewan, Manitoba

La Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba ne se sont pas harmonisés avec la TPS fédérale. Ils appliquent des systèmes de taxe de vente au détail distincts parallèlement à la TPS fédérale de 5 %.

TVP de la Colombie-Britannique (7 %) :

Administré par le ministère des Finances de la Colombie-Britannique. Vous devez vous inscrire à la TVP si vous vendez des biens en Colombie-Britannique, fournissez des logiciels (définis au sens large) aux clients de la Colombie-Britannique ou fournissez certains services taxables aux clients de la Colombie-Britannique. Le seuil de la TVP pour les petites entreprises est de 10 000 $ de ventes annuelles en Colombie-Britannique, soit un seuil nettement inférieur au seuil de la TPS.

Les catégories exonérées de la TVP en Colombie-Britannique comprennent : les produits d'épicerie de base, les médicaments sur ordonnance, la plupart des vêtements (pour les enfants de moins de 15 ans), les vélos et les véhicules zéro émission. Les articles taxables comprennent : les marchandises générales, les logiciels, la plupart des appareils électroniques, le tabac et la plupart des véhicules.

TVP de la Saskatchewan (6 %) :

Administré par le ministère des Finances de la Saskatchewan. S'applique aux produits taxables vendus en Saskatchewan et à certains services. Le seuil d'enregistrement est similaire : toute entreprise effectuant des ventes taxables en Saskatchewan doit généralement s'enregistrer. La TVP de la Saskatchewan s'applique aux logiciels et aux services SaaS, y compris les ventes par des entreprises non saskatchewanaises à des clients de la Saskatchewan.

TVD Manitoba (7 %) :

Appelée taxe de vente au détail (TVD), administrée par Manitoba Finance. Inscription requise pour les entreprises vendant des produits taxables ou certains services à des clients manitobains. Le Manitoba est la province canadienne la plus agressive en matière d'extension de la taxe de vente aux services numériques et aux SaaS – les vendeurs étrangers de logiciels et de services de streaming aux clients manitobains ont des obligations d'enregistrement.

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Vendeurs non-résidents de l'économie numérique

Depuis le 1er juillet 2021, les entreprises non résidentes qui vendent des produits numériques, des services numériques et certaines fournitures facilitées par une plateforme aux consommateurs canadiens doivent s'inscrire à la TPS/TVH sous un régime simplifié si leurs revenus canadiens dépassent 30 000 $ CA sur quatre trimestres civils consécutifs.

À qui cela s'applique :

• Services de streaming (Netflix, Spotify, etc.)
• Magasins d'applications vendant des applications aux utilisateurs canadiens
• Sociétés de jeux en ligne
• Fournisseurs SaaS avec des clients consommateurs canadiens
• Opérateurs de plateformes facilitant la vente à des tiers de logements et de locations courte durée

Inscription simplifiée :

L'inscription simplifiée à la TPS/TVH ne nécessite pas de numéro d'entreprise canadien. Inscrivez-vous via le portail d'inscription des fournisseurs non-résidents de l'ARC. Vous déclarez et payez la TPS/TVH trimestriellement en CAD. Aucun CTI ne peut être demandé dans le cadre du système simplifié (vous ne pouvez demander des CTI qu'après une inscription complète).

Quelle taxe provinciale s'applique :

Dans le cadre du système simplifié, utilisez la province de l'adresse du client pour déterminer quel taux de TVH s'applique (pour les provinces participantes) ou si vous facturez seulement 5 % de TPS (pour les provinces non participantes). Vous facturez la TVH au taux applicable et versez le tout à l’ARC – pas de versement provincial distinct.

Règles de l'animateur de Marketplace :

Si vous vendez sur une place de marché (Amazon, Shopify Marketplace, Etsy) considérée comme un « opérateur de plateforme numérique », la plateforme peut être responsable de la collecte et du versement de la TPS/TVH en votre nom pour les ventes admissibles. Vérifiez auprès de votre plateforme si elle assume cette responsabilité – si c’est le cas, vous ne facturez ni ne collectez ces ventes.

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Questions fréquemment posées

Si je suis un petit fournisseur, puis-je quand même m'inscrire volontairement à la TPS/TVH ?

Oui. Les petits fournisseurs peuvent s'inscrire volontairement à la TPS/TVH à tout moment. L'inscription volontaire est avantageuse si vous avez des coûts d'intrants commerciaux importants avec la TPS (vous permettant de demander des CTI) ou si vos clients sont des entreprises qui préféreraient traiter avec un fournisseur enregistré. Une fois inscrit, vous devez facturer et percevoir la TPS/TVH sur toutes les fournitures taxables et produire des déclarations régulières — vous ne pouvez pas être inscrit de manière sélective.

Dois-je effectuer des inscriptions distinctes pour chaque province ?

Pour les provinces TVH (Ontario, Nouvelle-Écosse, Nouveau-Brunswick, Île-du-Prince-Édouard, Terre-Neuve), une seule inscription à la TPS/TVH auprès de l'ARC couvre tout. Pour le Québec, vous avez besoin d'une inscription distincte à la TVQ auprès de Revenu Québec en plus de votre inscription à la TPS. Pour la TVP/TVD de la Colombie-Britannique, de la Saskatchewan et du Manitoba, vous devez vous inscrire séparément auprès des autorités fiscales de chaque province. L'Alberta, les Territoires du Nord-Ouest, le Nunavut et le Yukon n'ont pas de taxe de vente provinciale.

Comment puis-je gérer les clients qui me donnent des adresses incorrectes pour éviter les taxes ?

L’ARC et les autorités fiscales provinciales reconnaissent ce risque. Les règles vous permettent généralement de vous fier à l'adresse du client, sauf si vous avez des motifs raisonnables de croire qu'elle est incorrecte. Tenir des registres d'adresses. Si vous savez ou soupçonnez qu'une adresse est frauduleuse, vous devez utiliser des informations raisonnables pour déterminer la bonne province. Pour les services numériques, des indicateurs d'adresse secondaires (adresse de facturation du mode de paiement, adresse IP, préfixe du numéro de téléphone) peuvent être utilisés lorsque l'indicateur d'adresse principal est indisponible ou incohérent.

Quelle est l'exigence de paiement échelonné pour la TPS/TVH ?

Les entreprises dont le montant annuel net de TPS/TVH dépasse 3 000 $ doivent effectuer des versements trimestriels. Les montants des acomptes peuvent être calculés sur la base de : (1) votre taxe nette réelle de l'année précédente, (2) votre taxe estimée pour l'année en cours, ou (3) des montants trimestriels égaux basés sur la dette de l'année précédente. L’ARC évalue les intérêts de retard si les versements sont inférieurs à ceux requis. La plupart des logiciels de comptabilité peuvent calculer et planifier les paiements échelonnés.

Puis-je demander des CTI sur un véhicule que j'utilise à la fois à des fins professionnelles et personnelles ?

Vous pouvez demander des CTI uniquement pour la partie utilisée à des fins commerciales d'un véhicule. Pour un véhicule utilisé à 60 % à des fins professionnelles, demandez 60 % de la TPS payée sur l'achat et les dépenses courantes. Tenez un journal de kilométrage documentant l’utilisation professionnelle et personnelle. Les véhicules de luxe sont soumis à des restrictions supplémentaires : le coût en capital maximum aux fins des CTI sur un véhicule de tourisme est limité (actuellement 36 000 $ CA + TPS pour les véhicules achetés). Travaillez avec votre comptable pour documenter l'utilisation commerciale et calculer la demande correcte de CTI.

Quels registres dois-je conserver pour me conformer à la TPS/TVH ?

Conservez tous les registres pendant 6 ans après la fin de l’année à laquelle ils se rapportent. Documents requis : toutes les factures et reçus pour les fournitures effectuées et reçues, les déclarations de TPS/TVH produites, les comptes et les pièces justificatives pour chaque déclaration, ainsi que tout contrat pertinent à vos activités commerciales. Les enregistrements électroniques sont acceptables. Pour les CTI, vous avez besoin de documents du fournisseur comprenant le numéro d'entreprise du fournisseur, la taxe facturée et une description de la fourniture.

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Prochaines étapes

La conformité canadienne à la TPS/TVH implique des niveaux fédéral et provincial, avec des exigences différentes en matière d'enregistrement, de production et de versement selon l'endroit où vous et vos clients vous trouvez. Les entreprises de commerce électronique et numériques sont confrontées à une complexité particulière en raison des règles sur le lieu de fourniture, du système distinct de TVQ, des obligations provinciales en matière de TVP et des règles sur l'économie numérique des non-résidents.

L'équipe comptable d'ECOSIRE fournit un soutien en matière de conformité aux taxes de vente canadiennes — depuis l'analyse initiale de l'enregistrement et les demandes jusqu'à la préparation continue des déclarations et la correspondance avec l'ARC. Nous soutenons les entreprises opérant dans toutes les provinces canadiennes, les non-résidents ayant des obligations canadiennes en matière de TPS/TVH et les entreprises de l'économie numérique qui naviguent dans le système d'inscription simplifié des non-résidents.

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