Guide australien de la TPS pour les entreprises de commerce électronique

La taxe sur les produits et services (TPS) est une taxe à la consommation généralisée de 10 % en Australie, administrée par l'Australian Taxation Office (ATO). Pour les entreprises de commerce électronique, qu'elles soient basées en Australie vendant au niveau national ou international, ou qu'elles vendent à des clients australiens à l'étranger, il est essentiel de comprendre les obligations en matière de TPS pour éviter les dettes fiscales inattendues, les pénalités et les problèmes de conformité.

Le paysage de la TPS pour le commerce électronique a radicalement changé depuis 2018, lorsque l'Australie a introduit de nouvelles règles obligeant les vendeurs étrangers de biens et de services numériques de faible valeur à s'enregistrer et à reverser la TPS sur les ventes aux consommateurs australiens. Ces règles, combinées au cadre de TPS existant en Australie, créent des obligations que de nombreux opérateurs de commerce électronique – en particulier les petites entreprises et les vendeurs internationaux – négligent complètement.

Points clés à retenir

• L'enregistrement à la TPS est requis une fois que votre chiffre d'affaires à la TPS atteint ou dépasse 75 000 AUD au cours des 12 mois en cours ou précédents (ou 150 000 $ pour les organisations à but non lucratif)
• Les services de taxi et de covoiturage ont un seuil de 0 $ — inscrivez-vous dès le premier dollar de revenu
• La TPS est de 10 % sur la plupart des biens et services ; la nourriture (la plus élémentaire), les soins de santé, l'éducation et la garde d'enfants sont exonérés de TPS
• Les vendeurs étrangers de biens de faible valeur (moins de 1 000 AUD) destinés aux consommateurs australiens doivent s'inscrire si leurs ventes en Australie dépassent 75 000 AUD.
• Le système simplifié d'enregistrement de la TPS (pour les entreprises étrangères) simplifie la conformité pour les vendeurs étrangers
• Les déclarations d'activité commerciale (BAS) sont généralement déposées trimestriellement ; mensuel pour les entreprises avec un chiffre d'affaires de plus de 20 millions de dollars australiens
• Les crédits de taxe sur les intrants (CTI) permettent aux entreprises inscrites à la TPS de récupérer la TPS payée sur les achats des entreprises.
• Le programme de marge de TPS s'applique aux transactions immobilières et peut réduire considérablement la TPS payable sur les ventes éligibles.

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Exigences d'enregistrement à la TPS

Le seuil de 75 000 $ :

Vous devez vous inscrire à la TPS si votre chiffre d'affaires TPS (chiffre d'affaires provenant de toutes les ventes soumises à la TPS, y compris les ventes détaxées) est égal ou supérieur :

• 75 000 AUD $ pour la plupart des entreprises
• 150 000 AUD $ pour les organisations à but non lucratif
• 0 AUD $ pour les chauffeurs de taxi et les chauffeurs de covoiturage (Uber, Didi, etc.)

Le chiffre d'affaires de la TPS est calculé sur le mois en cours plus les 11 mois précédents (chiffre d'affaires actuel de la TPS) et projeté sur les 12 prochains mois (chiffre d'affaires projeté de la TPS). Si l’une ou l’autre mesure dépasse le seuil, l’enregistrement est requis.

Hors chiffre d'affaires TPS :

Les éléments suivants sont exclus du calcul de votre chiffre d'affaires TPS : les fournitures taxées en amont (ventes hors TPS et taxées en amont), les ventes en dehors de l'Australie (avec quelques exceptions pour celles liées à l'Australie) et les fournitures provenant de la vente d'immobilisations utilisées dans votre entreprise.

Inscription volontaire :

Les entreprises en dessous du seuil peuvent s’inscrire volontairement. Cela est logique si vous achetez des intrants commerciaux importants avec la TPS et souhaitez demander des crédits de taxe sur les intrants, ou si vos clients sont des entreprises qui peuvent réclamer le remboursement de la TPS que vous facturez (ce qui rend votre prix neutre pour eux).

Processus d'inscription :

Inscrivez-vous via l'Australian Business Register (ABR) ou votre compte myGov / ATO Online Services. Vous avez besoin d'un numéro d'entreprise australien (ABN) avant de vous inscrire à la TPS. Si vous êtes une entité étrangère, vous pouvez obtenir un enregistrement ABN et TPS via le portail d'enregistrement des entreprises de l'ATO. Le système simplifié d'enregistrement de la TPS (pour les entreprises étrangères vendant des produits numériques et des biens de faible valeur aux consommateurs australiens) est disponible sur ato.gov.au.

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À quoi s'applique la TPS : taxable, sans TPS et taxée en amont

Fournitures taxables (TPS à 10 %) :

La plupart des biens et services fournis par une entreprise enregistrée dans le cadre de l'exploitation d'une entreprise en Australie sont imposables. Exemples :

• Vêtements et chaussures (la plupart)
• Produits électroniques
• Véhicules à moteur
• Matériel et outils
• Repas au restaurant et plats chauds à emporter
• Alcool et tabac
• Prestations de nettoyage
• Services comptables et juridiques
• Logiciel (vendu aux consommateurs australiens)
• Honoraires de conseil

Fournitures sans TPS :

Les fournitures exonérées de TPS ne sont pas assujetties à la TPS, mais le vendeur peut toujours demander des crédits de taxe sur les intrants sur les achats utilisés pour les réaliser. Principales catégories exemptes de TPS :

Alimentation : La plupart des aliments de base sont exempts de TPS : les fruits et légumes frais, la viande (crue), le pain, les céréales, le lait, les œufs et la plupart des ingrédients pour la cuisine maison. Cependant, les règles alimentaires de l'ATO sont complexes. Les plats chauds sont taxables. Les grignotines (biscuits, confiseries, snacks salés, boissons gazeuses) sont taxables. Il faudra peut-être répartir les approvisionnements alimentaires mixtes.

Santé et médecine : La plupart des services médicaux, dentaires, infirmiers, obstétricaux, d'optométrie, de physiothérapie et services professionnels connexes. Médicaments sur ordonnance. Appareils auditifs et accessoires.

Éducation : Services fournis par des établissements d'enseignement et des universités reconnus. Ne s’applique généralement pas aux cours particuliers privés ou aux entreprises de formation.

Garderie : Services de garde agréés (garderie longue, garde occasionnelle, garderie familiale, garderie périscolaire).

Exportations : Les marchandises physiquement exportées d'Australie sont exonérées de TPS (détaxées). Les services fournis aux non-résidents qui se trouvent à l'étranger au moment où le service est effectué sont également exonérés de TPS (avec des règles spécifiques).

Services financiers (taxés sur les intrants) : Non exonérés de TPS, mais taxés sur les intrants – pas de TPS sur la fourniture et aucun crédit de taxe sur les intrants sur les dépenses connexes. Comprend les frais bancaires, les assurances et la plupart des transactions financières.

Fournitures taxées sur les intrants :

Le vendeur ne facture pas de TPS, mais ne peut pas non plus demander de crédits de taxe sur les intrants sur les achats connexes. Fournitures importantes taxées en intrants : services financiers (prêts, dépôts, plupart des assurances) et loyers résidentiels. Un propriétaire qui facture un loyer résidentiel ne facture pas de TPS sur le loyer et ne peut pas réclamer de TPS sur les dépenses liées à la propriété (réparations, frais de gestion, etc.).

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eCommerce et TPS : vendeurs australiens

TPS sur le commerce électronique national :

Si vous êtes une entreprise australienne enregistrée à la TPS et vendez des biens ou des services à des clients australiens via votre propre site Web ou votre propre place de marché, les règles standard de la TPS s'appliquent. Facturez 10 % sur les ventes taxables, demandez des crédits de taxe sur les intrants sur vos achats professionnels et déposez BAS chaque trimestre.

Vente sur les marchés australiens :

Amazon Australie, eBay Australie (pour les vendeurs dépassant le seuil de faible valeur) et d'autres grandes plateformes de marché australiennes sont des opérateurs de « plateformes de distribution électronique » (EDP). Ils peuvent être responsables de la collecte et du versement de la TPS en votre nom pour les ventes inférieures à 1 000 AUD, en fonction des politiques de leur plate-forme. Vérifiez les politiques spécifiques de votre marché : les règles transfèrent la responsabilité entre le vendeur et la plateforme.

Exportation de marchandises :

Les marchandises exportées d'Australie sont exonérées de TPS. Vous pouvez détaxer les exportations et demander des crédits de taxe sur les intrants sur tous les coûts attribuables aux ventes à l'exportation. Conservez les documents d'exportation (factures commerciales, documents de fret, déclarations en douane d'exportation) pour justifier le traitement sans TPS en cas d'audit ATO.

Produits et services numériques destinés aux consommateurs australiens :

Les résidents australiens qui achètent des produits numériques (livres électroniques, applications, services de streaming, cours en ligne, licences de logiciels, abonnements numériques) auprès de fournisseurs étrangers sont soumis à la TPS de 10 %. Ceci est géré différemment pour les entreprises australiennes et étrangères : les entreprises australiennes facturent la TPS ; les entreprises étrangères (voir section suivante) doivent s'enregistrer en Australie.

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Vendeurs à l'étranger : biens et services numériques de faible valeur

L'Australie a adopté une approche agressive pour récupérer la TPS auprès des entreprises étrangères vendant aux consommateurs australiens. Deux ensembles de règles s'appliquent :

Produits et services numériques (depuis 2017) :

Les entreprises étrangères fournissant des produits et services numériques (streaming, applications, abonnements en ligne, conseils fournis par voie électronique) aux consommateurs australiens doivent s'inscrire à la TPS si leurs ventes annuelles aux consommateurs australiens dépassent 75 000 AUD. Inscrivez-vous via le système d'enregistrement simplifié de la TPS de l'ATO (pas besoin d'une présence fiscale australienne complète).

Les services numériques soumis à ces règles comprennent : les plateformes de streaming, les téléchargements numériques, les jeux en ligne, les services d'administration à distance, la publicité en ligne et les logiciels en tant que service. Les services pour lesquels le fournisseur se trouve physiquement en Australie et fournissent le service sont exclus – ils sont déjà taxables en tant que fournitures australiennes.

Biens de faible valeur (depuis 2018) :

Les entreprises étrangères vendant des biens d'une valeur de 1 000 AUD ou moins à des consommateurs australiens doivent s'enregistrer et facturer la TPS si leurs ventes totales en Australie dépassent 75 000 AUD par an. Cela s'applique aux marchandises expédiées depuis l'étranger, que ce soit via votre propre site Web ou via des marchés.

Important : La limite de 1 000 $ s'applique par transaction et non par article. Une seule commande comportant plusieurs articles totalisant plus de 1 000 $ peut faire l'objet d'une évaluation des droits de douane et de la TPS à la frontière (modèle d'importation traditionnel) plutôt que de déclencher les règles de la TPS de faible valeur.

Inscription simplifiée :

L'ATO fournit un système simplifié d'enregistrement et de déclaration pour les vendeurs étrangers de services numériques et de biens de faible valeur. Vous vous inscrivez une fois, déclarez en AUD (ou dans une devise étrangère convenue) et payez la TPS trimestriellement. Le système simplifié n'autorise pas les demandes de crédit de taxe sur les intrants. Si vous souhaitez demander des CTI sur des achats australiens, vous devez vous inscrire de manière standard et complète.

Exclus des règles relatives aux biens de faible valeur :

• Marchandises supérieures à 1 000 AUD (évaluées à la frontière)
• Boissons alcoolisées (évaluées à la frontière)
• Produits du tabac (évalués à la frontière)
• Ventes via des plateformes de distribution électronique où l'opérateur de la plateforme est responsable de la TPS

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Déclarations d'activité commerciale (BAS)

Le relevé d'activité commerciale est le formulaire que vous utilisez pour déclarer et payer vos obligations en matière de TPS à l'ATO, ainsi que toute retenue à la source PAYG (impôt sur les employés), acomptes provisionnels PAYG et acomptes provisionnels d'impôt sur les avantages sociaux (FBT).

Fréquence de dépôt BAS :

• Trimestriel : La plupart des entreprises (ATO l'attribue en fonction de votre chiffre d'affaires)
• Mensuel : Entreprises dont le chiffre d'affaires annuel en matière de TPS est supérieur ou égal à 20 millions de dollars australiens.
• Annuelle : Entreprises utilisant le choix de répartition annuelle de la TPS ou la période d'imposition annuelle

Étiquettes BAS clés pour la TPS :

Méthodes de comptabilisation de la TPS :

Base de caisse : Déclarez la TPS lorsque vous recevez le paiement des clients et lorsque vous payez les fournisseurs. Convient aux entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 10 millions de dollars australiens. Gestion plus facile des flux de trésorerie : vous ne payez pas de TPS tant que vous ne l'avez pas perçue.

Base de comptabilité d'exercice : Déclarez la TPS lorsque vous émettez des factures fiscales (pour les ventes) et lorsque vous recevez des factures fiscales (pour les achats), quel que soit le moment où les espèces sont déplacées. Obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est de 10 millions de dollars australiens ou plus. Donne une image plus précise de la position de la TPS.

Délai de dépôt et de paiement :

BAS trimestriel : dû 28 jours après la fin du trimestre. Trimestres : juillet-septembre (échéance le 28 octobre), octobre-décembre (échéance le 28 février), janvier-mars (échéance le 28 avril), avril-juin (échéance le 28 juillet).

Pénalités de retard de dépôt : pénalité pour défaut de dépôt (FTL) de 1 unité de pénalité tous les 28 jours, jusqu'à un maximum de 5 unités de pénalité. Chaque unité de pénalité est actuellement de 330 AUD $ (valeur 2026). Les intérêts courent sur les dettes impayées au titre de la TPS au taux d’intérêt pour déficit.

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Crédits de taxe sur les intrants : ce que vous pouvez et ne pouvez pas demander

Les crédits de taxe en amont (ITC) sont l’équivalent TPS de la récupération de la TVA en amont au Royaume-Uni et dans l’UE. Vous pouvez demander des CTI sur les achats utilisés dans votre entreprise pour effectuer des fournitures taxables (ou exonérées de TPS).

Exigences pour demander des CTI :

1. Vous êtes inscrit à la TPS
2. L'achat est destiné à votre entreprise (pas à un usage privé)
3. Vous détenez une facture fiscale valide du fournisseur (pour les achats supérieurs à 82,50 AUD $, TPS incluse)
4. La fourniture n'a pas été taxée en amont

Exigences relatives à la facture fiscale :

Une facture fiscale valide doit contenir : l'ABN du fournisseur, une déclaration selon laquelle il s'agit d'une facture fiscale (ou "Facture fiscale" dans le document), la date, la description des biens/services, le montant de la TPS (ou une déclaration selon laquelle le prix inclut la TPS) et le prix total. Pour les factures supérieures à 1 000 AUD, vous devez également inclure le nom et l'adresse du destinataire.

CTI partiels (usage mixte professionnel/privé) :

Si un achat est en partie destiné à une entreprise et en partie à un usage privé (par exemple, une voiture utilisée à 70 % à des fins professionnelles et à 30 % à des fins personnelles), demandez des CTI pour la partie commerciale seulement (70 %). Documentez votre méthodologie de répartition. Pour les dépenses automobiles, la méthode du journal de bord de l'ATO ou la méthode des cents par kilomètre détermine le pourcentage d'utilisation professionnelle.

Crédits bloqués :

Impossible de demander des CTI sur : les divertissements (lorsque le divertissement est exonéré du FBT ou ne constitue pas une dépense déductible), les dépenses privées et certains frais d'adhésion.

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TPS et transactions immobilières

Les transactions immobilières sont soumises à des règles de TPS complexes qui dépendent du fait que la propriété soit nouvelle ou établie, résidentielle, commerciale ou à usage mixte.

Nouvelle propriété résidentielle :

La vente d'un bien résidentiel neuf par un constructeur ou un promoteur est imposable à 10 %. Les acheteurs de propriétés résidentielles neuves paient la TPS dans le cadre du prix d'achat. Depuis 2018, l'acheteur (et non le vendeur) est responsable du versement de la composante TPS à l'ATO lors du règlement, conformément aux règles de retenue de la TPS résidentielle : l'acheteur paie 1/11e du prix d'achat (ou 7 % pour les biens bénéficiant d'un régime de marge) directement à l'ATO lors du règlement.

Propriété résidentielle établie :

Les ventes privées de propriétés résidentielles existantes sont taxées en intrants – aucune TPS ne s’applique. Un particulier qui vend sa maison ne facture pas de TPS.

Propriété commerciale :

Généralement soumis à la TPS à 10%. Le système de marge peut s'appliquer si le vendeur a acheté la propriété dans le cadre du système de marge ou avant le 1er juillet 2000.

Exemption en continuité d'exploitation :

La vente d'une entreprise en activité (y compris la propriété à partir de laquelle elle opère) est exempte de TPS si les deux parties sont inscrites à la TPS, si la vente comprend tout ce qui est nécessaire pour poursuivre l'entreprise et si les deux parties conviennent par écrit que la fourniture est une entreprise en activité.

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Questions fréquemment posées

Dois-je facturer la TPS sur les ventes aux clients néo-zélandais ?

Non. Les marchandises exportées vers la Nouvelle-Zélande (et tous les autres pays) sont exonérées de TPS en tant qu'exportations. Les services fournis aux entreprises néo-zélandaises sont généralement exonérés de TPS (fourniture à un non-résident). Les services fournis aux consommateurs néo-zélandais peuvent être exonérés de TPS si le service est physiquement exécuté en dehors de l'Australie. Cependant, la Nouvelle-Zélande a sa propre TPS (15 %) et les vendeurs étrangers en Nouvelle-Zélande peuvent avoir des obligations en vertu des règles de la TPS néo-zélandaise si leurs ventes en Nouvelle-Zélande dépassent 60 000 $ NZD.

Quelle est la différence entre une taxe en amont exonérée de TPS et une taxe en amont ?

Les deux ont un taux de TPS de zéro pour le client, mais ils diffèrent en termes de droits au crédit de taxe sur les intrants. Pour les fournitures exonérées de TPS (exportations, aliments de base, santé, éducation), le vendeur ne facture aucune TPS mais peut demander des crédits de taxe sur les intrants sur tous les achats connexes. Pour les fournitures taxées sur les intrants (loyer résidentiel, services financiers), le vendeur ne facture aucune TPS et ne peut pas demander de crédits de taxe sur les intrants sur les achats connexes. La taxe sur les intrants est plus restrictive et s'applique à des secteurs spécifiques pour lesquels l'ajout de la TPS a été jugé peu pratique.

Je vends à la fois sur mon propre site Web et via Amazon Australie. Comment fonctionne la TPS pour chacun ?

Pour les ventes de votre propre site Web aux consommateurs australiens, vous êtes responsable de la collecte et du versement de la TPS. Pour les ventes Amazon Australie, Amazon fonctionne comme une plate-forme de distribution électronique (EDP) et est responsable de la collecte de la TPS en votre nom pour les marchandises d'une valeur inférieure à 1 000 AUD. Cela signifie qu'Amazon ajoute la TPS au prix du client et la remet à l'ATO : vous recevez un paiement net de TPS et ne déclarez pas ces ventes Amazon comme incluant la TPS sur votre BAS. Tenez des registres en distinguant les ventes réalisées via l'EDP par rapport à votre propre site.

Comment gérer la TPS sur les livraisons directes de fournisseurs étrangers vers des clients australiens ?

Si vous êtes une entreprise australienne effectuant du dropshipping depuis des fournisseurs étrangers vers des clients australiens, vous effectuez une vente intérieure au client australien (potentiellement la TPS applicable si elle est enregistrée) et vous importez des marchandises (la TPS à l'importation s'applique lorsque les marchandises sont dédouanées si elles dépassent 1 000 AUD, ou si elles passent par un vendeur étranger enregistré pour des marchandises inférieures à 1 000 $). Obtenez des conseils sur la structure spécifique de votre chaîne d'approvisionnement - le traitement de la TPS dépend de l'endroit où le titre légal passe, de qui est l'importateur officiel et de la personne que l'ATO considère comme fournissant le consommateur australien.

Puis-je demander des CTI sur les divertissements professionnels ?

Partiellement. Entertainment expenses that are subject to Fringe Benefits Tax (FBT) do not attract input tax credits. Toutefois, si le divertissement est offert aux employés et que l'employeur choisit d'utiliser la « méthode de partage 50/50 » pour les repas divertissants FBT, 50 % des CTI peuvent être demandés. Les divertissements fournis aux non-employés (clients, entrepreneurs, prospects) ne sont généralement pas déductibles et ne sont pas éligibles à l'ITC. Utilisez un journal de divertissement pour savoir qui a participé et le but commercial de chaque dépense de divertissement.

Quelle est la pénalité en cas de non-inscription à la TPS lorsque cela est requis ?

Si vous ne vous inscrivez pas lorsque cela est requis, l'ATO peut imposer la TPS à partir de la date à laquelle vous avez dû vous inscrire, ainsi qu'une pénalité pour défaut d'enregistrement (jusqu'à 25 % de l'impôt évité) et des frais d'intérêt général sur la dette impayée. L’ATO peut également appliquer les obligations d’informations sur la fourniture taxable (facture) de manière rétroactive. La divulgation volontaire avant la détection de l'ATO réduit considérablement les pénalités : l'ATO applique une réduction de pénalité de 20 % pour les divulgations volontaires effectuées avant toute notification d'audit.

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Prochaines étapes

La conformité australienne à la TPS pour les entreprises de commerce électronique – en particulier celles qui vendent à l'international ou reçoivent des clients internationaux – nécessite une connaissance actuelle des règles évolutives de l'ATO pour les biens de faible valeur, les services numériques et les obligations du marché. Appliquer la TPS dès le départ évite d’importantes dettes fiscales rétrospectives et des risques de pénalités.

L'équipe comptable d'ECOSIRE fournit une assistance en matière de conformité à la TPS aux entreprises australiennes de commerce électronique et aux entreprises étrangères ayant des obligations australiennes en matière de TPS. Nous gérons l'enregistrement ATO, la préparation et le dépôt du BAS, la conformité des biens de faible valeur et des services numériques pour les vendeurs internationaux, ainsi que la gestion de la correspondance ATO.

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