Informes ESG y de Sostenibilidad con ERP: Estándares CSRD y GRI

Los informes ambientales, sociales y de gobernanza (ESG) han pasado de ser un ejercicio voluntario de comunicación corporativa a una obligación de cumplimiento obligatorio para miles de empresas en todo el mundo. La Directiva de informes de sostenibilidad corporativa (CSRD) de la UE exige que las empresas que cumplan umbrales específicos informen según los Estándares europeos de informes de sostenibilidad (ESRS), y los primeros informes deberán presentarse en 2025 para las grandes empresas. Al mismo tiempo, marcos que incluyen la Global Reporting Initiative (GRI), TCFD, ISSB/IFRS S1+S2 y equivalentes nacionales crean un denso panorama de presentación de informes que los sistemas ERP deben respaldar cada vez más.

Esta guía cubre cómo los sistemas ERP (particularmente plataformas modernas como Odoo 19) pueden servir como columna vertebral de datos para los informes ESG, abarcando la recopilación de datos en todas las operaciones, la cadena de suministro, los recursos humanos y las finanzas para producir divulgaciones que cumplan con CSRD.

Conclusiones clave

• Informes obligatorios de CSRD de la UE: grandes empresas a partir del ejercicio 2024 (publicado en 2025); las pequeñas y medianas empresas cotizadas a partir de 2026; Empresas de terceros países con un volumen de negocios significativo en la UE a partir de 2028.
• Los ESRS (Estándares Europeos de Informes de Sostenibilidad) cubren temas ambientales, sociales y de gobernanza; la doble evaluación de materialidad determina qué temas se aplican
• Las emisiones de gases de efecto invernadero de alcance 1, 2 y 3 deben reportarse bajo ESRS E1; El alcance 3 (cadena de valor) es particularmente complejo y requiere datos de la cadena de suministro.
• Los Estándares GRI siguen siendo un marco voluntario ampliamente utilizado: muchas organizaciones informan tanto sobre GRI como sobre ESRS debido a una superposición sustancial.
• Fuentes de datos de ERP para ESG: registros de adquisiciones (emisiones de la cadena de suministro), consumo de energía (gestión de instalaciones), registros de recursos humanos (métricas de la fuerza laboral), gestión de residuos y agua, desempeño financiero
• Inicialmente se requiere una garantía limitada sobre los informes CSRD; El requisito de seguridad razonable entra a partir de 2028.
• El incumplimiento de la CSRD puede dar lugar a sanciones administrativas, prohibición de determinadas actividades comerciales y multas.
• Integrar la recopilación de datos ESG en los flujos de trabajo de ERP es más confiable que los enfoques manuales basados en Excel

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El panorama regulatorio de la presentación de informes ESG

Directiva de la UE sobre informes de sostenibilidad corporativa (CSRD)

CSRD (Directiva 2022/2464/UE) reemplaza la Directiva de informes no financieros (NFRD) y amplía significativamente los informes de sostenibilidad obligatorios en la UE. Aspectos clave:

Quién debe cumplir:

Alcance extraterritorial: La disposición sobre terceros países significa que las multinacionales fuera de la UE con importantes negocios en la UE deben cumplir; esto afecta a muchas empresas de EE. UU., Reino Unido, Asia y Medio Oriente con operaciones en Europa.

Qué se debe informar: Informes según los Estándares Europeos de Información sobre Sostenibilidad (ESRS), integrados en el informe de gestión anual y auditados. Se requiere etiquetado digital (XBRL) para informes legibles por máquina.

Garantía limitada: Requerido inicialmente; El requisito de seguridad razonable se implementará gradualmente a partir de 2028.

Estándares europeos de informes de sostenibilidad (ESRS)

Los ESRS son emitidos por el Grupo Asesor Europeo en Información Financiera (EFRAG) y adoptados por la Comisión Europea. Los estándares transversales se aplican a todas las empresas:

ESRS transversales:

• ESRS 1: Requisitos generales
• ESRS 2: Divulgaciones generales (obligatorias para todas las empresas con alcance CSRD)

ESRS específicos del tema (aplicar según la evaluación de materialidad):

• Ambiental: E1 (Cambio Climático), E2 (Contaminación), E3 (Agua y Recursos Marinos), E4 (Biodiversidad y Ecosistemas), E5 (Uso de Recursos y Economía Circular)
• Social: S1 (Trabajadores propios), S2 (Trabajadores en la cadena de valor), S3 (Comunidades afectadas), S4 (Consumidores y usuarios finales)
• Gobernanza: G1 (Conducta Empresarial)

Iniciativa de elaboración de informes globales (GRI)

GRI es una organización sin fines de lucro que proporciona los estándares de informes de sostenibilidad más utilizados en el mundo. A partir de 2023, más de 10.000 organizaciones informarán que utilizan los estándares GRI anualmente. Los Estándares Universales GRI 2021 (GRI 1, 2, 3) reemplazaron los antiguos estándares básicos. Los estándares temáticos específicos cubren: desempeño económico, anticorrupción, emisiones, energía, agua, residuos, empleo, diversidad y muchos más.

GRI vs ESRS: Superposición sustancial en los requisitos de datos. GRI sigue siendo voluntario, pero la Comisión de la UE lo acepta como una opción de presentación de informes voluntaria para empresas que no pertenecen al CSRD. Muchas empresas que informan bajo CSRD también se alinean con GRI para obtener reconocimiento internacional.

Otros marcos relevantes

TCFD (Grupo de Trabajo sobre Divulgaciones Financieras Relacionadas con el Clima): El marco de divulgación de riesgos climáticos se vuelve obligatorio en múltiples jurisdicciones (Reino Unido, Nueva Zelanda, Singapur, Hong Kong). ESRS E1 incorpora sustancialmente los requisitos de TCFD.

ISSB/IFRS S1 y S2: El Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB) emitió la NIIF S1 (requisitos generales) y la NIIF S2 (divulgaciones relacionadas con el clima) en 2023. Adoptada o en proceso de adopción en Australia, Canadá, Japón, Singapur, Reino Unido y otras jurisdicciones. Centrado en los mercados de capitales.

CDP (Carbon Disclosure Project): Plataforma importante para la divulgación de información de la empresa a los inversores. Preguntas alineadas con TCFD.

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Doble materialidad: la base de los informes ESRS

ESRS 1 requiere que las empresas realicen una evaluación de materialidad doble para determinar qué temas de sostenibilidad requieren divulgación. Un tema es material si es material de:

Perspectiva de materialidad del impacto: ¿Tiene la empresa impactos positivos o negativos significativos, reales o potenciales, en las personas o el medio ambiente? (De afuera hacia adentro: ¿cómo afecta la empresa al mundo?)

Perspectiva de la materialidad financiera: ¿El tema de la sostenibilidad crea riesgos u oportunidades financieras materiales para la empresa? (De adentro hacia afuera: ¿cómo afecta el medio ambiente/sociedad a la empresa?)

Un tema es material si lo es desde cualquier perspectiva. Un tema es doblemente material si califica desde ambas perspectivas.

Realización de la doble evaluación de materialidad:

1. Identifique el universo completo de temas de sostenibilidad de ESRS relevantes para su industria y modelo de negocio.
2. Involucrar a las partes interesadas (empleados, clientes, comunidades, inversores) para comprender sus preocupaciones.
3. Evaluar los impactos reales y potenciales (gravedad: escala, alcance, irremediabilidad × probabilidad de impactos potenciales)
4. Evaluar los riesgos y oportunidades financieros (probabilidad × magnitud del efecto financiero)
5. Aplicar umbrales cuantitativos o cualitativos para determinar la materialidad.
6. Documentar la metodología, los insumos y los resultados de la evaluación.

La evaluación de doble materialidad determina qué estándares temáticos ESRS se aplican y qué revelaciones se requieren. Se espera que ESRS E1 (Cambio Climático) sea material para la mayoría de las empresas; otros temas dependen de la industria y el modelo de negocio.

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ERP como columna vertebral de datos ESG

Emisiones de alcance 1, 2 y 3

Alcance 1 — Emisiones directas: Combustión en activos propios de la empresa (gas natural para calefacción, flota de vehículos de la empresa, emisiones de procesos de fabricación). Fuentes de datos del ERP: registros de compra de combustible, gestión de flotas, medidores de consumo de energía.

Alcance 2: Emisiones indirectas de la energía comprada: Electricidad, calor, vapor y refrigeración adquiridos a través de servicios públicos. Fuentes de datos del ERP: facturas de servicios públicos (módulo de cuentas por pagar), lecturas de medidores de energía, datos de gestión de instalaciones.

Alcance 3: Emisiones de la cadena de valor (más complejas): 15 categorías que incluyen bienes y servicios adquiridos (Categoría 1), bienes de capital (2), actividades relacionadas con combustibles y energía (3), transporte ascendente (4), residuos generados (5), viajes de negocios (6), desplazamientos de empleados (7), activos arrendados ascendentes (8), transporte descendente (9), procesamiento de productos vendidos (10), uso de productos vendidos (11), tratamiento al final de su vida útil (12), activos arrendados descendentes. (13), franquicias (14), inversiones (15).

Fuentes de datos de ERP para Alcance 3:

Enfoque de cálculo de emisiones: Multiplicar los datos de actividad (kWh, km, toneladas) por los factores de emisión. Uso:

• Estándar de contabilidad e informes corporativos del Protocolo de GEI (requerido por ESRS E1)
• Factores de emisión de electricidad de la AIE por país
• Factores de emisión DEFRA/BEIS (Reino Unido)
• Factores de emisión de la EPA (EE. UU.)
• Base de datos Ecoinvent para factores de emisión detallados de ACV

RRHH y datos sociales desde ERP

ESRS S1 (Own Workforce) requiere datos exhaustivos sobre la fuerza laboral:

Datos de adquisiciones y cadena de suministro

ESRS E1 Alcance 3 Categoría 1 (bienes comprados) y ESRS S2 (trabajadores en la cadena de valor) requieren datos de la cadena de suministro. Los módulos de adquisiciones de ERP son la principal fuente de datos:

• Gasto de proveedores por categoría (clasificado por sectores intensivos en emisiones)
• País proveedor (para factores de emisión geográficos)
• Evaluaciones de sostenibilidad de proveedores (se pueden integrar con portales de proveedores)
• Contenido material de los bienes adquiridos (para evaluaciones del ciclo de vida del producto)

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Configuración de ERP para informes ESG

Configuración de recopilación de datos ESG de Odoo

La estructura modular de Odoo admite la recopilación de datos ESG en múltiples módulos:

Recopilación de datos ambientales:

• Contabilidad/Facturas: etiquete las facturas de servicios públicos con el tipo de energía y los datos de la unidad de consumo; configurar cuentas para el seguimiento de costos de energía; vincular facturas a cálculos de emisiones
• Módulo de flota: realice un seguimiento de los tipos de vehículos, el consumo de combustible y el kilometraje; calcular las emisiones de la flota
• Módulo de compra: agregue categorización de sostenibilidad a las categorías de productos; etiquetar las compras con clasificaciones de intensidad de emisiones; campo de calificación de sostenibilidad del proveedor
• Fabricación: realice un seguimiento del consumo de materiales y la generación de residuos por lote/producto

Recopilación de datos sociales/de recursos humanos:

• Módulo de empleados: agregue campos relevantes para ESG (género, origen étnico cuando sea legalmente permitido y relevante, tipo de empleo, adaptaciones de accesibilidad)
• Nómina: configure el análisis de la brecha salarial de género agregando campos de comparación y plantillas de informes
• Gestión del tiempo libre: realice un seguimiento de la tasa de utilización y retorno de la licencia parental
• Capacitación: seguimiento de horas y finalización de capacitación relacionada con ESG

Datos de gobernanza:

• Contactos (Junta directiva/liderazgo): mantener los datos de composición de la junta directiva, incluidos género, independencia y antigüedad.
• Gestión de gastos: seguimiento de viajes de negocios con modo de transporte para Alcance 3 Categoría 6

Requisitos de calidad de datos ESG

ESRS 1 impone requisitos de calidad de los datos: la información reportada debe ser:

• Relevante: útil para las partes interesadas para evaluar el desempeño en materia de sostenibilidad.
• Representación fiel: Completa, neutral, libre de error
• Comparable: consistente entre períodos de tiempo y comparable con sus pares
• Verificable: Soportable con evidencia
• Comprensible: Claro y conciso

Para los datos ESG obtenidos de ERP, esto requiere:

• Gobernanza clara de los datos (quién introduce los datos, cómo se validan)
• Control de versiones de factores de emisión y metodologías de cálculo.
• Registro de auditoría (quién ingresó qué datos, cuándo y en función de qué documentos fuente)
• Conciliación de facturas/fuentes primarias.

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Proceso de generación de informes CSRD con ERP

Cronología

Enero-marzo (año de recopilación de datos):

• Recopilar datos del año anterior de los sistemas ERP.
• Identificar lagunas de datos y estimar los datos faltantes (alcance 3 en particular)
• Conciliar datos de ERP con documentos de origen.

Abril-junio:

• Calcular las emisiones de GEI a partir de los datos de actividad.
• Ejecutar métricas de fuerza laboral e indicadores sociales.
• Borradores de divulgaciones narrativas para temas materiales ESRS.
• Revisión interna con sostenibilidad, finanzas y legal.

Julio-septiembre:

• Aseguramiento externo (seguro limitado para los años iniciales del CSRD)
• Revisión y aprobación de la junta directiva/gerencia
• Etiquetado digital (XBRL) para cumplimiento de ESRS

Octubre-diciembre:

• Publicar informe de sostenibilidad (integrado en el informe de gestión anual o independiente)
• Presentar a los registros/reguladores pertinentes
• Plan para el año siguiente: abordar las lagunas de datos identificadas

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Estándares GRI: contenidos clave

Los Estándares Universales GRI (2021) requieren:

GRI 2: Divulgaciones generales — Perfil organizacional, gobernanza, estrategia y políticas, prácticas para relacionarse con las partes interesadas, remuneración y práctica de presentación de informes.

GRI 3: Temas Materiales — Proceso de doble materialidad, listado de temas materiales, gestión de cada tema.

Estándares temáticos específicos (se aplican según la materialidad):

• GRI 302: Energía — Consumo total de energía, intensidad energética, iniciativas de reducción
• GRI 305: Emisiones — Emisiones de GEI de alcance 1, 2, 3, intensidad de emisiones, objetivos de reducción
• GRI 306: Residuos — Total de residuos generados, composición, métodos de eliminación
• GRI 401: Empleo — Nuevas contrataciones, facturación, beneficios
• GRI 405: Diversidad e igualdad de oportunidades — Composición del consejo, objetivos de diversidad
• GRI 403: Seguridad y Salud en el Trabajo — TRIR, LTIFR, fatalidades
• GRI 206: Comportamiento Anticompetitivo — Acciones legales por prácticas anticompetitivas
• GRI 205: Anticorrupción — Formación sobre anticorrupción, incidentes confirmados

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Lista de verificación de cumplimiento de ESG/CSRD

• [] Análisis del umbral de aplicabilidad de CSRD completado
• Doble evaluación de materialidad realizada y documentada
• Temas materiales ESRS identificados
• Puntos de recopilación de datos de ERP asignados para cada divulgación material de ESRS
• Recogida de datos de emisiones de alcance 1 configurada (combustible, proceso)
• [] Recopilación de datos de emisiones de alcance 2 configurada (facturas de servicios públicos etiquetadas)
• Metodología de estimación de emisiones de Alcance 3 Categoría 1 documentada
• [] Campos del módulo de recursos humanos configurados para las métricas de fuerza laboral de ESRS S1
• Metodología de cálculo de la brecha salarial de género documentada
• Proceso de evaluación de sostenibilidad de proveedores establecido
• Biblioteca de factores de emisión establecida con documentación fuente
• Proceso de gobernanza de calidad de datos ESG documentado
• [] Seguimiento de auditoría configurado para modificaciones de datos ESG
• Compromiso de verificación externa planificado
• Capacidad de etiquetado XBRL evaluada
• Se establece el proceso de aprobación del informe de sostenibilidad por parte del Directorio

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Preguntas frecuentes

¿Se aplica CSRD a nuestra empresa fuera de la UE?

Posiblemente sí. A partir de 2028, CSRD se aplica a empresas de terceros países (no pertenecientes a la UE) que generan más de 150 millones de euros de facturación neta en la UE en cada uno de los dos últimos ejercicios financieros consecutivos y que tienen al menos una gran filial o sucursal de la UE que genera más de 40 millones de euros de facturación neta. Además, las filiales de la UE de grupos no pertenecientes a la UE que a su vez califican como grandes empresas de la UE deben cumplir a partir de 2025 o 2026, según el tamaño. Muchas multinacionales estadounidenses, británicas, asiáticas y de Oriente Medio con importantes operaciones en la UE se ven afectadas.

¿Cuál es la diferencia entre GRI y ESRS?

GRI (Global Reporting Initiative) es un marco global voluntario utilizado por más de 10.000 organizaciones en todo el mundo. ESRS (Estándares europeos de informes de sostenibilidad) son estándares obligatorios de la UE para el cumplimiento de CSRD, adoptados como Reglamento Delegado por la Comisión Europea. Existe una importante superposición conceptual (ambos utilizan doble materialidad, ambos cubren temas A/S/G) y el EFRAG alineó intencionalmente los ESRS con el GRI para reducir la carga de presentación de informes. Las principales diferencias: ESRS es obligatorio para las empresas del ámbito CSRD y tiene requisitos de datos más específicos; GRI es voluntario y está más reconocido a nivel mundial. Muchas organizaciones informarán sobre ambos simultáneamente.

¿Qué son las emisiones de Alcance 3 y por qué son tan difíciles?

El alcance 3 cubre todas las emisiones indirectas en la cadena de valor de una empresa: upstream (proveedores) y downstream (uso del producto y fin de vida útil). Por lo general, representa entre el 70% y el 90% de la huella de carbono total de una empresa, pero es la más difícil de medir porque depende de datos de proveedores, clientes y terceros que tal vez no midan ni divulguen sus propias emisiones. Enfoques para el Alcance 3: estimación basada en el gasto (aplicar factores de emisión al gasto de los proveedores por categoría: más fácil y menos preciso), método híbrido (basado en el gasto + datos específicos de los proveedores para los proveedores más grandes), cuestionarios para proveedores (recopilación directa de datos de proveedores clave). Mejorar la precisión del Alcance 3 es un programa de varios años, no un proyecto único.

¿En qué se diferencia la seguridad limitada de la seguridad razonable para CSRD?

La seguridad limitada es un estándar más bajo que la seguridad razonable. Bajo garantía limitada (requerida inicialmente para CSRD), la conclusión del asegurador es "nada ha llegado a nuestro conocimiento": garantía negativa basada en procedimientos analíticos y de investigación. Bajo seguridad razonable (requerida a partir de 2028 para CSRD), el asegurador proporciona una seguridad positiva de que las divulgaciones están libres de errores materiales, basándose en procedimientos de auditoría más extensos que incluyen pruebas de controles. La seguridad razonable tiene un rigor similar al de una auditoría de estados financieros. La transición de una seguridad limitada a una seguridad razonable requerirá mucha más evidencia, documentación y calidad del control interno por parte de las empresas.

¿Podemos utilizar nuestros datos de ERP directamente para generar informes CSRD?

Parcialmente. Los sistemas ERP son excelentes fuentes de datos cuantitativos (métricas financieras, volúmenes de adquisiciones, personal de recursos humanos, facturas de energía), pero rara vez capturan todos los requisitos de datos ESG de manera inmediata. Necesitará: (1) configurar ERP para capturar campos específicos de ESG (tipo de energía, categorías de sostenibilidad de proveedores, campos de diversidad de recursos humanos); (2) complementar con otros sistemas (gestión de instalaciones para contadores de energía, reserva de viajes para viajes de negocios, encuestas de recursos humanos para desplazamientos); (3) aplicar factores de emisión y metodologías de cálculo a datos brutos del ERP fuera del ERP o mediante módulos complementarios específicos de ESG; (4) para gestionar procesos de calidad de datos que ERP normalmente no tiene de forma nativa para fines ESG.

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Próximos pasos

Los informes ESG están pasando rápidamente de ser un diferenciador competitivo a una obligación de cumplimiento. Construir su infraestructura de datos ESG dentro de su sistema ERP, en lugar de depender de la recopilación manual de hojas de cálculo, es el camino sostenible hacia la generación de informes precisos, auditables y eficientes.

El equipo de implementación de Odoo de ECOSIRE ayuda a las organizaciones a configurar sistemas ERP para la recopilación de datos ESG, diseñar flujos de trabajo de informes de sostenibilidad e implementar los controles de gobernanza de datos necesarios para las divulgaciones CSRD auditables.

Comenzar: Servicios ECOSIRE Odoo

Descargo de responsabilidad: Esta guía tiene fines informativos únicamente y no constituye asesoramiento legal o contable. Los requisitos CSRD y los estándares ESRS están sujetos a un desarrollo continuo por parte del EFRAG y la Comisión Europea. Consulte a asesores calificados en informes de sostenibilidad y asesores legales para obtener asesoramiento específico para su organización.