Hindistan Dijital İşletmeler için GST Uyumluluğu

Hindistan'ın Temmuz 2017'de uygulamaya konulan Mal ve Hizmet Vergisi (GST), parçalı bir dizi merkezi ve eyalet vergisinin yerini birleşik, teknoloji odaklı bir dolaylı vergi sistemiyle değiştirdi. Yazılım şirketleri, SaaS sağlayıcıları, dijital ajanslar, e-ticaret platformları ve çevrimiçi hizmet sağlayıcılar gibi dijital işletmeler için Hindistan'da GST uyumluluğu, karmaşık bir oran yapısının anlaşılmasını, belirli eşiklerin üzerinde zorunlu e-faturalandırmayı, aylık ve üç aylık iade başvurularını ve dijital hizmetler ve sınır ötesi işlemlere yönelik özel hükümleri içerir.

Hindistan'daki GST sistemi, teknoloji omurgası (GSTN portalı) ve otomatik eşleştirme ve mutabakata verdiği önem ile karakterize edilir. İadelerdeki hatalar veya satış verileriniz ile müşterilerinizin satın alma talepleri arasındaki uyuşmazlıklar, otomatik bildirimleri tetikler. Uyumluluk çerçevesini en baştan anlamak, önemli ölçüde zaman ve ceza tasarrufu sağlar.

Önemli Çıkarımlar

• Mallar için toplam yıllık ciro 40 lakh INR'yi (özel kategori eyaletleri için 20 lakh INR) aştığında GST kaydı zorunludur; Hizmetler için INR 20 lakh
• Dijital hizmetler (yazılım, SaaS, uygulama geliştirme, dijital pazarlama) %18 GST oranında vergiye tabidir (eyaletler arası/ihracat için IGST, eyalet içi için CGST+SGST)
• Toplam yıllık cirosu 5 milyar INR'nin üzerinde olan işletmeler için B2B işlemleri için e-fatura zorunludur (2026 eşiği - 10 milyar INR'ydi, daha fazla indirim planlandı)
• Üç ana iade türü: GSTR-1 (dışarıdan tedarik), GSTR-3B (özet + ödeme) ve GSTR-2B (otomatik taslaklı satın alma ayrıntıları)
• Girdi Vergi Kredisi (ITC), yalnızca tedarikçinin GSTR-1 başvurusunda bulunması ve GSTR-2B'nize otomatik olarak yansıması durumunda talep edilebilir — eşleşmeyen ITC engellenir
• Hizmet ihracatı sıfır derecelidir — entegre vergi (LUT) ödenmeden veya geri ödeme talebiyle IGST ödenerek ihracat
• GST Bölüm 51 uyarınca TDS: e-ticaret operatörleri, platformları aracılığıyla yapılan tedariklerde vergiye tabi değerin %1'i oranında TCS (Kaynakta Toplanan Vergi) tahsil etmelidir
• Kompozisyon Planı: 1,5 milyar INR'ye (hizmetler için 75 lakh INR) kadar olan işletmeler %1-6 sabit oran üzerinden basitleştirilmiş uyumluluğu tercih edebilir

---

GST Yapısı: CGST, SGST ve IGST

Hindistan'ın GST'sinin, işlemin eyalet içi (bir eyalet içinde) veya eyaletler arası (eyaletler arasında veya bölgelerle) olmasına bağlı olarak geçerli olan üç bileşeni vardır:

CGST (Merkezi GST): Merkezi hükümet tarafından eyalet içi işlemlerde toplanır. Oran, toplam GST oranının yarısıdır. %18 GST üzerinden vergilendirilen bir işlem, %9 CGST + %9 SGST öder.

SGST (Eyalet GST'si): Eyalet hükümeti tarafından eyalet içi işlemlerde toplanır. CGST'yi yansıtır. Gelir, arzın gerçekleştiği ülkeye akar.

IGST (Entegre GST): Merkezi hükümet tarafından eyaletler arası işlemler (farklı eyaletler arasındaki satışlar) ve ithalat üzerinden tahsil edilir. Oran, birleşik CGST+SGST oranına eşittir (mallara/hizmetlere bağlı olarak %18, %12, %5 veya %0).

Dijital işletmeler için:

Çoğu dijital hizmet %18'lik dilim altında sınıflandırılır. Karnataka'da Maharashtra'daki bir müşteriye hizmet sağlayan bir dijital ajans, %18 IGST ücreti alıyor. Bangalore'daki (eyalet içi) bir müşteriye hizmet veren aynı acente, %9 CGST + %9 SGST ücret almaktadır.

Dijital hizmetlerin ihracatı için (GST kapsamında sıfır dereceli olarak kabul edilir) aşağıdakilerden birini seçin:

1. Taahhüt Mektubu (LUT) kapsamında ihracat — GST alınmaz, LUT'yi yıllık olarak GSTN portalında dosyalayın, ITC geri ödemesini talep edin
2. IGST ödemesiyle ihracat yapın — IGST'nin %18'ini tahsil edin ve ödeyin, ardından GSTR-1 aracılığıyla geri ödeme talebinde bulunun ve geri ödeme başvurusu yapın

Hizmet ihracatçılarının çoğu, GST ödemenin ve geri ödemeyi beklemenin nakit akışı maliyetinden kaçınmak için LUT yolunu kullanıyor.

---

Dijital Hizmetler için GST Oranları

Özel durumlar:

Devlet tarafından tanınan kurumların çevrimiçi eğitim içeriği: Muaf. Gazete, dergi ve kitaplar: %0 (basılı) veya %18 (dijital erişim platformu ücretleri). Teletıp yoluyla sağlık hizmetleri: Doktordan hastaya muaftır; platform ücretlerinin ayrıca tahsil edilmesi durumunda vergiye tabidir.

---

Kayıt: GSTIN ve Kompozisyon Şeması

Zorunlu kayıt eşikleri (2026):

• Düzenli işletmeler (mallar): 40 lakh toplam yıllık ciro (özel kategori eyaletleri için 20 lakh INR: Manipur, Mizoram, Nagaland, Tripura)
• Hizmet sağlayıcılar: 20 lakh toplam yıllık ciro
• Cirodan bağımsız olarak: Eyaletler arası mal tedariki yapan işletmeler, e-ticaret operatörleri, ters vergi kapsamında vergi ödemekle yükümlü kişiler, yerleşik olmayan vergi mükellefleri ve girdi hizmeti dağıtıcıları

Toplam yıllık ciro: Aynı PAN'daki tüm kayıtlar (GSTIN) genelindeki tüm vergiye tabi tedarikleri, muaf tedarikleri ve sıfır oranlı ihracatları içerir. Birden fazla şirket aracılığıyla faaliyet gösteriyor olsanız bile, bir PAN'ı (nadir) paylaşıyorlarsa ciro toplanır.

GSTIN:

Kayıttan sonra 15 haneli bir GSTIN (GST Kimlik Numarası) alırsınız: ilk 2 hane eyalet kodunuz, sonraki 10 hane PAN'ınız, 13. hane kuruluş numaranız (bir eyalette birden fazla kayıt için), 14. hane Z ve 15. hane kontrol hanesidir. Biçim: 29AABCDE1234Z1Z5.

Kompozisyon Şeması:

Toplam cirosu 1,5 milyar INR'ye (hizmet sağlayıcılar için 75 lakh INR) kadar olan işletmeler için mevcuttur. Kompozisyon şemasına göre:

• Sabit bir oran ödeyin: Tüccarlar için %1, üreticiler için %2, hizmet sağlayıcılar için %6
• Aylık GSTR-1 ve GSTR-3B yerine üç aylık beyannameler (CMP-08) dosyalayın
• Müşterilerden GST tahsil edilemiyor (vergi sizin maliyetinizdir)
• Girdi Vergi Kredisi talep edilemez
• Eyaletler arası mal satışı yapılamaz

Kar marjı kompozisyon oranının üzerinde olan dijital hizmet işletmeleri için bu plan, yalnızca idari basitleştirmenin ITC kaybına ağır basması durumunda anlamlıdır.

---

GST İadeleri: Aylık ve Üç Aylık Dosyalama Sistemi

Normal vergi mükelleflerine yönelik GST dosyalama çerçevesi üç temel getiriyi içermektedir:

GSTR-1 (Harici Malzemeler):

Dönem içinde yapılan tüm satışları müşteri GSTIN'sine (B2B) veya topluluğa (B2C) göre sınıflandırarak raporlar. Bir sonraki ayın 11'ine kadar (cirosu 5 crore INR'nin üzerinde olan vergi mükellefleri için) veya daha küçük vergi mükellefleri için üç ayda bir bir sonraki ayın 13'üne kadar beyanda bulunulmalıdır.

B2B faturaları, müşteri GSTIN'si, fatura numarası, fatura tarihi, vergiye tabi değer ve GST tutarıyla birlikte ayrı ayrı rapor edilmelidir. Bu ayrıntılar müşterinizin GSTR-2B'sine aktarılarak ITC talebinde bulunmasına olanak tanır.

GSTR-3B (Özet Beyanname + Vergi Ödemesi):

ITC'nin talep ettiği toplam çıktı yükümlülüğünü ve ödenecek net vergiyi beyan eden aylık (veya QRMP başvurusu yapanlar için üç ayda bir) sunulan özet beyan. Bir sonraki ayın 20'sine kadar dosyalanmış ve ödenmiştir (5 crore üzerindeki vergi mükellefleri için). Net GST'nin başvurudan önce Elektronik Nakit Defter aracılığıyla nakit olarak ödenmesi gerekmektedir.

GSTR-2B (Otomatik Taslaklı Dahili Malzemeler):

Tedarikçilerinizin GSTR-1 başvurularına göre GSTN portalı tarafından otomatik olarak oluşturulur. Talep edilebilecek ITC'yi gösterir. GSTR-2B'de görünenin ötesinde ITC talebinde bulunamazsınız; bu, ITC'nizi doğrudan tedarikçilerinizin uyumluluğuna bağlar.

QRMP Programı (Aylık Ödemeyle Üç Aylık Getiri):

Cirosu 5 milyar INR'ye kadar olan vergi mükellefleri için, basit challan aracılığıyla aylık vergi ödemeleriyle birlikte GST beyanları üç ayda bir (GSTR-1 ve GSTR-3B üç ayda bir) sunulabilir. Vergi ödeme para birimini korurken dosyalama sıklığını azaltır.

Yıllık getiri (GSTR-9):

Bir sonraki mali yılın 31 Aralık tarihine kadar ödenmesi gereken yıllık mutabakat beyannamesi. Aylık/üç aylık getirilerde beyan edilen değerleri, denetlenen fiili rakamlarla mutabakat sağlar. 5 crore INR'nin üzerindeki cirolar için GSTR-9C (CA veya CMA tarafından denetlenen bir mutabakat beyanı) da gereklidir.

---

E-Faturalama: B2B İşlemler için Zorunludur

Hindistan GST kapsamında e-fatura (elektronik faturalama) yalnızca bir format gerekliliği değildir; her faturaya Fatura Kayıt Portalı (IRP) tarafından benzersiz bir Fatura Referans Numarasının (IRN) atandığı ve verilerin eş zamanlı olarak GST portalı ile paylaşıldığı gerçek zamanlı bir raporlama sistemidir.

Mevcut e-fatura eşiği (2026):

Toplam yıllık cirosu 5 milyar INR'nin üzerinde olan işletmelerin, tüm B2B işlemleri için e-fatura oluşturması gerekir. Eşik kademeli olarak düşürüldü (100 crore INR'den başladı, ardından 50, 20, 10 ve şimdi 5 crore) ve daha da düşmesi bekleniyor.

E-fatura süreci:

1. Faturayı muhasebe veya faturalandırma yazılımınızda oluşturun
2. Fatura verilerini JSON formatında IRP'ye (Fatura Kayıt Portalı — NIC portalı veya GSTN onaylı bir IRP) gönderin.
3. IRP verileri doğrular, benzersiz bir IRN (karma) oluşturur ve faturayı IRN ve QR koduyla birlikte döndürür
4. Faturayı IRN ve QR koduyla yazdırın/müşterinize gönderin
5. IRP, GSTR-1'inizi otomatik olarak fatura verileriyle doldurur

Entegrasyon yaklaşımları:

• Doğrudan API entegrasyonu: Muhasebe yazılımınız doğrudan IRP API'yi çağırır. Tally, Zoho Books ve Hint GST modüllerine sahip kurumsal ERP'ler tarafından desteklenir.
• GSTN Sandbox: API entegrasyon geliştirmesi için test ortamı.
• IRP web portalı: Küçük hacimler için manuel yükleme — yüksek işlem hacmine sahip işletmeler için pratik değildir.
• E-fatura hizmet sağlayıcıları: Üçüncü taraf sağlayıcılar, toplu yükleme, hata işleme ve biçim dönüştürme gibi ek özelliklerle birlikte IRP entegrasyonu sunar.

---

Girdi Vergi Kredisi: Kurallar, Kısıtlamalar ve Eşleştirme

Girdi Vergisi Kredisi, GST'yi katma değer vergisi haline getiren mekanizmadır; tedarik zincirindeki her aşama, önceki aşamada ödenen vergi için kredi talep eder, dolayısıyla vergi yükü sonuçta yalnızca nihai tüketiciye düşer.

ITC uygunluk koşulları:

1. Geçerli bir vergi faturasına veya banka dekontuna sahip olmalısınız
2. Tedarikçi GSTR-1'i dosyalamış olmalı ve fatura GSTR-2B'nizde görünmelidir.
3. Mal veya hizmeti almış olmanız gerekir
4. GST fiili olarak tedarikçi tarafından ödenmiş olmalıdır.
5. İadede bulunmalısınız (GSTR-3B)

ITC mevcut değil (bloke edilen krediler):

• Motorlu taşıtlar (taksi, sürücü kursları, ambulans gibi belirli işletmeler hariç)
• Yiyecek ve içecekler, açık havada ikram, kişisel tüketim
• Kulüplere, sağlık merkezlerine, fitness merkezlerine üyelik
• Çalışanlara sağlanan seyahat avantajları (tatil paketleri vb.)
• Taşınmaz mülk inşaatı için yapım işleri müteahhitlik hizmetleri
• Kişisel tüketim amaçlı kullanılan mal/hizmetler
• Muaf tedarikler için kullanılan mallar/hizmetler

ITC'nin tersine çevrilmesi:

Tedarikçinize fatura tarihinden itibaren 180 gün içinde ödeme yapmazsanız, o faturada talep edilen ITC'yi iptal etmeniz gerekir. Sonunda ödeme yaptığınızda ITC'yi yeniden talep edebilirsiniz. Bu 180 günlük kural sıkı bir şekilde uygulanmaktadır ve ortak bir denetim bulgusudur.

GSTR-2B eşleşme gereksinimi:

2021 yılından bu yana ITC talepleri, GSTR-2B'de görünen ITC'nin %105'iyle sınırlandırılmıştır (eşleşen ITC'nin %100'ü artı uyumsuzluklar için %5 geçici anlamına gelir). 2026-27 Mali Yılı itibarıyla geçici ITC'nin ortadan kaldırılması bekleniyor; iddiaların GSTR-2B ile tam olarak eşleşmesi gerekiyor. Tedarikçilerinizi GSTR-1'lerini doğru ve zamanında bildirmeleri için takip edin, aksi takdirde ITC'yi kaybedersiniz.

---

Sınır Ötesi Dijital Hizmetler: OIDAR

OIDAR (Çevrimiçi Bilgi ve Veritabanı Erişimi veya Erişim Hizmetleri) kategorisi, sınır ötesi sağlanan dijital hizmetleri kapsar. Hindistan'daki kişilere (işletmeler veya tüketiciler) OIDAR hizmetleri sağlayan, yerleşik olmayan hizmet sağlayıcıların Hindistan'da GST'ye kaydolması ve IGST ödemesi gerekir.

OIDAR hizmetleri şunları içerir:

• Dijital medyada reklam vermek
• Bulut hizmetlerinin sağlanması
• telekomünikasyon ağları aracılığıyla e-kitaplar, filmler, müzik, yazılımlar
• Çevrimiçi oyun
• Haber ve dergilere çevrimiçi abonelik
• Uzaktan eğitim programları

Yerleşik olmayanlar için kayıt:

Yerleşik olmayan OIDAR sağlayıcıları, GST kaydı ve uyumluluğu için Hindistan'da bir acente veya temsilci atar. Temsilci, ikamet etmeyen kişi adına geri döner ve ödeme yapar. Hindistan'da fiziksel bulunmanıza gerek yoktur, ancak GST ödemeleri için bir Hindistan banka hesabı gereklidir.

Eşik: Yerleşik olmayan OIDAR sağlayıcıları için herhangi bir eşik uygulanmaz; Hintli kişilere yönelik tüm tedarikler (B2B veya B2C) değere bakılmaksızın vergiye tabidir.

---

e-Ticaret Operatörleri için TCS

E-ticaret operatörleri (üçüncü taraf satıcıların satışlarını kolaylaştıran platformlar), kayıtlı tedarikçiler tarafından platformları aracılığıyla yapılan net vergiye tabi tedarikler üzerinden %1 (%0,5 CGST + %0,5 SGST/IGST) oranında Kaynakta Toplanan Vergiyi (TCS) tahsil etmelidir.

Bunun pratikte anlamı:

Bir pazar yeri işletiyorsanız (e-Ticaret platformu, serbest pazar yeri vb.) ve kayıtlı satıcıların satışlarını kolaylaştırıyorsanız, her satıcının ödemesinden %1 TCS kesersiniz ve bunu devlete yatırırsınız. Satıcı, TCS tutarını elektronik kasa defterinde kredi olarak talep edebilir.

TCS aşağıdakiler için geçerli değildir:

• Kayıtsız satıcılar (GST'ye kaydolması zorunlu olmayanlar)
• Doğrudan alıcılara hizmet sağlayan satıcılar (operatör yalnızca kolaylaştırıcıdır, tedarik zincirine dahil değildir)

Dosyalama: Operatörler, bir sonraki ayın 10'una kadar her ay GSTR-8'i doldurur ve TCS'nin toplandığını ve yatırıldığını bildirir.

---

Sıkça Sorulan Sorular

Hintli müşterilere yazılım hizmetleri sağlayan yabancı şirketlerin GST kaydına ihtiyacı var mı?

Evet, hizmetler OIDAR (çevrimiçi bilgi ve veri tabanı erişimi veya erişim hizmetleri) olarak nitelendirilirse, yabancı şirketin ciro eşiğine bakılmaksızın Hindistan'da GST'ye kaydolması gerekir. OIDAR dışı hizmetler için (özel yazılım geliştirme gibi), Hintli alıcı, ters ücretlendirme mekanizması (RCM) kapsamında GST ödemekle yükümlüdür; yabancı şirketin kaydolmasına gerek yoktur, ancak Hintli müşteri vergiyi doğrudan öder.

Hindistan GST'si kapsamında ters ödeme mekanizması nedir?

RCM uyarınca, mal veya hizmetin alıcısı (tedarikçi yerine) GST'yi ödemekle yükümlüdür. RCM belirli durumlarda geçerlidir: kayıtsız tedarikçilerden günlük 5.000 INR'nin üzerindeki satın almalar, hizmetlerin ithalatı ve belirli bildirimli hizmetler (avukatlardan yasal hizmetler, güvenlik hizmetleri, GTA ile ulaşım vb.). Alıcı, RCM kapsamında GST'yi öder, RCM tutarını GSTR-3B'ye kaydeder ve aynı iade döneminde ödenen RCM üzerinden ITC talebinde bulunabilir.

GST, Hint şirketlerine satılan yazılım lisanslarına nasıl uygulanır?

Standart (paketlenmiş) yazılımlara ilişkin yazılım lisansları, elektronik olarak teslim edilirse %18 GST veya fiziksel ortamda teslim edilirse %12 oranında vergiye tabidir. Özel yazılım geliştirme hizmetleri %18 oranında vergiye tabidir. Lisans sahibinin Hintli bir işletme olması ve lisans verenin yabancı bir şirket olması durumunda, Hintli işletme, hizmet ithalatı için RCM kapsamında GST öder. Her iki tarafın da Hintli olması durumunda lisans veren, lisans ücreti üzerinden %18 oranında GST tahsil eder.

Ofis kirası üzerinden ödenen GST üzerinden ITC talep edebilir miyim?

Evet, kiralanan mülkün vergiye tabi malzeme yapımında kullanılması durumunda ticari mülk kirasına ilişkin GST girdi vergisine tabidir. Ofis alanınız kiralanmışsa ve bunu BT hizmetleri işiniz için kullanıyorsanız (%18 oranında vergiye tabidir), kiranızın GST bileşeni üzerinden ITC talep edin. Ekim 2023'ten itibaren, ticari/ticari amaçlarla kiralanan konutlarda GST geçerli olacaktır. Bu ITC, vergiye tabi ticari faaliyetler için kullanıldığında da talep edilebilir.

Hindistan'da GST beyannamesinin geç verilmesinin cezaları nelerdir?

GSTR-1 için gecikme ücreti: Maksimum 10.000 INR'ye kadar günlük 50 INR (25 INR CGST + 25 SGST INR). Sıfır iade için (dönem içinde işlem yapılmaması): Günlük 20 INR maksimum 500 INR. GSTR-3B için: günlük 50 INR (25 CGST + 25 INR SGST), cironun %0,25'i ile sınırlıdır. GST'nin geç ödenmesine ilişkin faiz: Günlük olarak hesaplanan ödenmemiş tutar üzerinden yıllık %18.

Yazılım geliştirme hizmetlerinin ihracatında GST'yi nasıl ele alacağım?

Yazılım geliştirme hizmetlerinin ihracatı GST kapsamında sıfır derecelidir. İhracat yönteminizi seçin: (1) GSTN portalında yıllık olarak bir Taahhüt Mektubu (LUT) gönderin, ardından vergi ödemeden tedarik yapın - ihracat hizmetlerine atfedilebilen ITC'nin iadesini talep edin; (2) İhracat değerinin %18'i oranında IGST ödeyin, ardından geri ödeme talebinde bulunun. Çoğu ihracatçı LUT yolunu tercih ediyor. Yabancı müşterilerden aldığınız her ödeme için bankanızdan FIRC (Yurt Dışı Havale Sertifikası) alın. Bu, ihracatın kanıtıdır ve LUT ve geri ödeme başvuruları için gereklidir.

---

Sonraki Adımlar

Hindistan'ın dijital işletmelere yönelik GST uyumluluk çerçevesi teknoloji odaklıdır, getiri yoğundur ve sık sık düzenleyici güncellemelere tabidir. Uyumsuzluğun sonuçları (faiz, cezalar, ITC'nin bloke edilmesi), başvuru yükümlülüklerinin yerine getirilmemesi veya iadelerin hatalı bir şekilde yapılması durumunda hızla artabilir.

ECOSIRE'ın muhasebe ekibi, dijital işletmeler, BT şirketleri, SaaS sağlayıcıları ve e-Ticaret işletmeleri için Hindistan GST uyumluluğu desteği sağlar. Hizmetlerimiz arasında GST kaydı, iade dosyalama (GSTR-1, GSTR-3B, GSTR-9), e-fatura kurulumu ve entegrasyonu, ihracatçılar için LUT dosyalama ve geri ödeme uygulamaları yer almaktadır.

Hindistan GST uyumluluk uzmanlarımızla bağlantı kurmak ve dijital iş operasyonlarınız için güvenilir bir uyumluluk süreci oluşturmak için ECOSIRE Muhasebe Hizmetlerini Keşfedin.