Guia GST australiano para empresas de comércio eletrônico

O Imposto sobre Bens e Serviços (GST) é o imposto de consumo amplo da Austrália de 10%, administrado pelo Australian Taxation Office (ATO). Para empresas de comércio eletrônico - sejam elas com sede na Austrália, vendendo no mercado interno ou internacional, ou empresas no exterior que vendem para clientes australianos - compreender as obrigações de GST é essencial para evitar dívidas fiscais inesperadas, penalidades e problemas de conformidade.

O panorama do GST para o comércio eletrónico mudou drasticamente desde 2018, quando a Austrália introduziu novas regras que exigem que os vendedores estrangeiros de bens e serviços digitais de baixo valor se registem e remetam o GST sobre as vendas aos consumidores australianos. Estas regras, combinadas com a estrutura GST existente na Austrália, criam obrigações que muitos operadores de comércio eletrónico – especialmente pequenas empresas e vendedores internacionais – ignoram completamente.

Principais conclusões

• O registro de GST é necessário quando seu faturamento de GST atingir ou exceder AUD $ 75.000 nos 12 meses atuais ou anteriores (ou $ 150.000 para organizações sem fins lucrativos)
• Os serviços de táxi e compartilhamento de carona têm um limite de US$ 0 – registre-se a partir do primeiro dólar de renda
• O GST é de 10% sobre a maioria dos bens e serviços; alimentos (mais básicos), cuidados de saúde, educação e cuidados infantis são isentos de GST
• Os vendedores estrangeiros de bens de baixo valor (abaixo de AUD $ 1.000) para consumidores australianos devem se registrar se suas vendas australianas excederem AUD $ 75.000
• O sistema simplificado de registro de GST (para empresas estrangeiras) agiliza a conformidade para vendedores estrangeiros
• As Demonstrações de Atividades Empresariais (BAS) são normalmente apresentadas trimestralmente; mensalmente para empresas com faturamento de AUD$ 20 milhões+
• Os créditos fiscais a montante (ITCs) permitem que empresas registradas no GST recuperem o GST pago em compras comerciais
• O Esquema de Margem GST se aplica a transações imobiliárias e pode reduzir significativamente o GST a pagar em vendas qualificadas

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Requisitos de registro GST

O limite de US$ 75.000:

Você deve se registrar no GST se o seu faturamento de GST (faturamento de todas as vendas sujeitas ao GST, incluindo vendas com taxa zero) for igual ou superior:

• AUD $ 75.000 para a maioria das empresas
• AUD $ 150.000 para organizações sem fins lucrativos
• AUD $ 0 para motoristas de táxi e motoristas de transporte compartilhado (Uber, Didi, etc.)

O faturamento do GST é calculado ao longo do mês atual mais os 11 meses anteriores (volume de negócios do GST atual) e projetado para os próximos 12 meses (volume de negócios do GST projetado). Se alguma das medições exceder o limite, será necessário registro.

Excluindo o faturamento do GST:

O seguinte está excluído do cálculo do volume de negócios do GST: fornecimentos tributados a montante (vendas isentas de GST e tributados a montante), vendas fora da Austrália (com algumas exceções relacionadas com a Austrália) e fornecimentos provenientes da venda de ativos de capital utilizados no seu negócio.

Registro voluntário:

As empresas abaixo do limite podem registar-se voluntariamente. Isso faz sentido se você compra insumos comerciais significativos com GST e deseja reivindicar créditos de imposto sobre insumos, ou se seus clientes são empresas que podem reivindicar de volta o GST que você cobra (tornando seu preço neutro para eles).

Processo de registro:

Registre-se através do Australian Business Register (ABR) ou de sua conta myGov / ATO Online Services. Você precisa de um número comercial australiano (ABN) antes de se registrar no GST. Se você for uma entidade estrangeira, poderá obter um registro ABN e GST por meio do portal de registro comercial da ATO. O sistema simplificado de registro de GST (para empresas estrangeiras que vendem produtos digitais e bens de baixo valor para consumidores australianos) está disponível em ato.gov.au.

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A que o GST se aplica: tributável, isento de GST e tributado a montante

Fornecimentos tributáveis (GST a 10%):

A maioria dos bens e serviços fornecidos por uma empresa registrada no exercício de uma empresa na Austrália são tributáveis. Exemplos:

• Vestuário e calçado (a maioria)
• Bens eletrônicos
• Veículos motorizados
• Hardware e ferramentas
• Refeições em restaurante e comida quente para viagem
• Álcool e tabaco
• Serviços de limpeza
• Serviços contábeis e jurídicos
• Software (vendido para consumidores australianos)
• Taxas de consultoria

Suprimentos sem GST:

Os suprimentos isentos de GST não estão sujeitos ao GST, mas o vendedor ainda pode reivindicar créditos de imposto sobre compras nas compras usadas para fazê-los. Principais categorias livres de GST:

Comida: A maioria dos alimentos básicos não contém GST – frutas e vegetais frescos, carne (crua), pão, cereais, leite, ovos e a maioria dos ingredientes para comida caseira. No entanto, as regras alimentares da ATO são complexas. Comida quente é tributável. Os salgadinhos (biscoitos, confeitos, salgadinhos, refrigerantes) são tributáveis. Pode ser necessário repartir os alimentos mistos.

Saúde e assistência médica: A maioria dos serviços médicos, odontológicos, de enfermagem, obstetrícia, optometria, fisioterapia e profissionais relacionados. Medicamentos prescritos. Aparelhos auditivos e acessórios.

Educação: Serviços prestados por instituições educacionais e universidades reconhecidas. Geralmente não aplicável a aulas particulares ou empresas de treinamento.

Cuidados infantis: Serviços de acolhimento de crianças aprovados (creches de longa duração, cuidados ocasionais, creches familiares, cuidados pós-escolares).

Exportações: Os produtos exportados fisicamente da Austrália são isentos de GST (taxa zero). Os serviços prestados a não residentes que se encontrem no exterior no momento da prestação do serviço também são isentos de ICMS (com regras específicas).

Serviços financeiros (tributados a montante): Não isentos de GST, mas tributados a montante - sem GST sobre o fornecimento e sem crédito de imposto a montante sobre despesas relacionadas. Inclui taxas bancárias, seguros e a maioria das transações financeiras.

Fornecimentos tributados:

O vendedor não cobra GST, mas também não pode reivindicar créditos de imposto sobre compras relacionadas. Fornecimentos significativos tributados a montante: serviços financeiros (empréstimos, depósitos, a maior parte dos seguros) e rendas residenciais. Um locador que cobra aluguel residencial não cobra ICMS sobre aluguel e não pode reivindicar ICMS sobre despesas relacionadas ao imóvel (reparos, taxas de administração, etc.).

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comércio eletrônico e GST: vendedores australianos

GST sobre comércio eletrônico doméstico:

Se você é uma empresa australiana registrada no GST que vende bens ou serviços a clientes australianos por meio de seu próprio site ou mercado, aplicam-se as regras padrão do GST. Cobrar 10% sobre vendas tributáveis, reivindicar créditos de imposto sobre suas compras comerciais e apresentar BAS trimestralmente.

Venda através de mercados australianos:

Amazon Australia, eBay Australia (para vendedores acima do limite de baixo valor) e outras grandes plataformas de mercado australianas são operadoras de "plataforma de distribuição eletrônica" (EDP). Eles podem ser responsáveis ​​por coletar e enviar o GST em seu nome para vendas abaixo de AUD$ 1.000, dependendo das políticas da plataforma. Verifique as políticas específicas do seu mercado – as regras transferem a responsabilidade entre o vendedor e a plataforma.

Exportação de mercadorias:

Os bens exportados da Austrália são isentos de GST. Você pode zerar as exportações e reivindicar créditos de imposto sobre todos os custos atribuíveis às vendas de exportação. Mantenha a documentação de exportação (faturas comerciais, documentos de frete, declarações alfandegárias de exportação) para fundamentar o tratamento de isenção de GST em caso de auditoria ATO.

Produtos e serviços digitais para consumidores australianos:

Os residentes australianos que compram produtos digitais (e-books, aplicativos, serviços de streaming, cursos online, licenças de software, assinaturas digitais) de fornecedores estrangeiros estão sujeitos ao GST de 10%. Isso é tratado de forma diferente para empresas australianas e estrangeiras – as empresas australianas cobram GST; empresas estrangeiras (veja a próxima seção) devem se registrar na Austrália.

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Vendedores estrangeiros: bens de baixo valor e serviços digitais

A Austrália adotou uma abordagem agressiva para capturar o GST de empresas estrangeiras que vendem a consumidores australianos. Dois conjuntos de regras se aplicam:

Produtos e serviços digitais (desde 2017):

As empresas estrangeiras que fornecem produtos e serviços digitais (streaming, aplicativos, assinaturas on-line, consultoria entregue eletronicamente) aos consumidores australianos devem registrar-se no GST se suas vendas anuais aos consumidores australianos excederem AUD$ 75.000. Registre-se através do sistema simplificado de registro GST da ATO (não há necessidade de presença fiscal australiana completa).

Os serviços digitais sujeitos a estas regras incluem: plataformas de streaming, downloads digitais, jogos online, serviços de administração remota, publicidade online e software como serviço. Os serviços em que o fornecedor está fisicamente na Austrália prestando o serviço estão excluídos — eles já são tributáveis ​​como fornecimentos australianos.

Bens de baixo valor (desde 2018):

As empresas estrangeiras que vendem produtos avaliados em AUD$ 1.000 ou menos para consumidores australianos devem se registrar e cobrar o GST se o total de suas vendas australianas exceder AUD$75.000 por ano. Isso se aplica a mercadorias enviadas do exterior – seja por meio de seu próprio site ou de mercados.

Importante: o limite de US$ 1.000 se aplica por transação, não por item. Um único pedido com vários itens totalizando mais de US$ 1.000 pode ter impostos alfandegários e GST avaliados na fronteira (modelo de importação tradicional) em vez de acionar as regras de GST de baixo valor.

Registro simplificado:

A ATO fornece um sistema simplificado de registro e relatório para vendedores estrangeiros de serviços digitais e bens de baixo valor. Você se registra uma vez, reporta em AUD (ou em uma moeda estrangeira acordada) e paga o GST trimestralmente. O sistema simplificado não permite reivindicações de crédito de imposto a montante – se você quiser reivindicar ITCs em compras australianas, você precisa de um registro padrão completo.

Excluídos das regras de bens de baixo valor:

• Bens acima de AUD $ 1.000 (avaliados na fronteira)
• Bebidas alcoólicas (avaliadas na fronteira)
• Produtos do tabaco (avaliados na fronteira)
• Vendas através de plataformas de distribuição eletrónica onde o operador da plataforma é responsável pelo GST

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Declarações de atividades comerciais (BAS)

A Declaração de Atividade Comercial é o formulário que você usa para relatar e pagar suas obrigações de GST ao ATO, juntamente com qualquer retenção na fonte PAYG (imposto sobre funcionários), parcelas PAYG e parcelas de imposto sobre benefícios adicionais (FBT).

Frequência de apresentação do BAS:

• Trimestralmente: A maioria das empresas (ATO atribui isso com base no seu faturamento)
• Mensalmente: Empresas com faturamento anual de GST de AUD$ 20 milhões ou mais
• Anualmente: Empresas que usam a opção de repartição anual do GST ou período fiscal anual

Principais rótulos BAS para GST:

Métodos de contabilidade GST:

Base de caixa: Informe o GST ao receber pagamentos de clientes e ao pagar fornecedores. Adequado para empresas com faturamento inferior a AUD$ 10 milhões. Gerenciamento mais fácil do fluxo de caixa – você não paga o GST até coletá-lo.

Regime de competência: Informe o GST ao emitir notas fiscais (para vendas) e ao receber notas fiscais (para compras), independentemente de quando o dinheiro for movimentado. Obrigatório para empresas com faturamento de AUD$ 10 milhões ou mais. Fornece uma imagem mais precisa da posição GST.

Prazos de hospedagem e pagamento:

BAS Trimestral: Vencimento 28 dias após o final do trimestre. Trimestres: julho-setembro (vencimento em 28 de outubro), outubro-dezembro (vencimento em 28 de fevereiro), janeiro-março (vencimento em 28 de abril), abril-junho (vencimento em 28 de julho).

Penalidades por atraso na apresentação: Multa por não apresentação (FTL) de 1 unidade de penalidade por 28 dias, até um máximo de 5 unidades de penalidade. Cada unidade de penalidade custa atualmente AUD $ 330 (valor de 2026). Os juros são acumulados sobre dívidas pendentes de GST à taxa de juros insuficientes.

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Créditos fiscais de entrada: o que você pode e o que não pode reivindicar

Os créditos fiscais a montante (ITCs) são o equivalente ao GST da recuperação do IVA a montante no Reino Unido e na UE. Você pode reivindicar ITCs em compras usadas em seu negócio para fazer suprimentos tributáveis ​​(ou isentos de GST).

Requisitos para reivindicar ITCs:

1. Você está registrado no GST
2. A compra é para sua empresa (não para uso privado)
3. Você possui uma nota fiscal válida do fornecedor (para compras acima de AUD $ 82,50 incluindo GST)
4. O fornecimento não foi tributado a montante

Requisitos de nota fiscal:

Uma nota fiscal válida deve conter: ABN do fornecedor, declaração de que se trata de nota fiscal (ou “Nota Fiscal” no documento), data, descrição dos bens/serviços, valor do GST (ou declaração de que o preço inclui GST) e o preço total. Para faturas superiores a AUD $1.000, deverá incluir também o nome e endereço do destinatário.

ITCs parciais (uso comercial/privado misto):

Se uma compra for parcialmente para negócios e parcialmente privada (por exemplo, um carro usado 70% para negócios e 30% para uso pessoal), solicite ITCs apenas para a parte comercial (70%). Documente sua metodologia de repartição. Para despesas com automóveis, o método do diário de bordo da ATO ou o método dos centavos por quilômetro determina a porcentagem de uso comercial.

Créditos bloqueados:

Não é possível reivindicar ITCs sobre: ​​entretenimento (quando o entretenimento é isento de FBT ou não é uma despesa dedutível), despesas privadas e algumas taxas de adesão.

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GST e transações de propriedade

As transações de propriedade têm regras complexas de GST que dependem se a propriedade é nova ou estabelecida, residencial, comercial ou de uso misto.

Imóvel residencial novo:

A venda de novo imóvel residencial por construtor ou incorporador é tributada à taxa de 10%. Os compradores de novos imóveis residenciais pagam o GST como parte do preço de compra. Desde 2018, o comprador (não o vendedor) é responsável por enviar o componente do GST ao ATO na liquidação de acordo com as regras de retenção residencial do GST – o comprador paga 1/11 do preço de compra (ou 7% para propriedade do esquema de margem) diretamente ao ATO na liquidação.

Imóvel residencial estabelecido:

As vendas privadas de imóveis residenciais existentes são tributadas a montante – nenhum GST se aplica. Um particular que vende a sua casa não cobra GST.

Imóvel comercial:

Geralmente sujeito a GST de 10%. O Esquema de Margem pode ser aplicado se o vendedor comprou o imóvel ao abrigo do Esquema de Margem ou antes de 1 de Julho de 2000.

Isenção de continuidade operacional:

A venda de uma empresa em continuidade (incluindo a propriedade a partir da qual ela opera) é isenta de GST se ambas as partes estiverem registradas para GST, a venda incluir tudo o que é necessário para continuar o negócio e ambas as partes concordarem por escrito que o fornecimento é uma empresa em continuidade.

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Perguntas frequentes

Devo cobrar GST sobre vendas para clientes da Nova Zelândia?

Não. Os bens exportados para a Nova Zelândia (e todos os outros países) são isentos de GST como exportações. Os serviços fornecidos às empresas da Nova Zelândia são geralmente isentos de GST (fornecimento a um não residente). Os serviços fornecidos aos consumidores da Nova Zelândia podem ser isentos de GST se o serviço for prestado fisicamente fora da Austrália. No entanto, a Nova Zelândia tem o seu próprio GST (15%) e os vendedores estrangeiros para a Nova Zelândia podem ter obrigações ao abrigo das regras do GST da Nova Zelândia se as suas vendas na Nova Zelândia excederem NZD $60.000.

Qual é a diferença entre isenção de GST e imposto sobre consumo?

Ambos têm uma alíquota de GST zero para o cliente, mas diferem nos direitos de crédito de imposto pago a montante. Para suprimentos isentos de GST (exportações, alimentação básica, saúde, educação), o vendedor não cobra nenhum GST, mas pode reivindicar créditos de imposto sobre insumos em todas as compras relacionadas. Para fornecimentos tributados a montante (aluguel residencial, serviços financeiros), o vendedor não cobra GST e não pode reivindicar créditos de imposto a montante sobre compras relacionadas. A tributação sobre os insumos é mais restritiva e se aplica a setores específicos onde a adição do GST foi considerada impraticável.

Eu vendo no meu próprio site e através da Amazon Austrália. Como funciona o GST para cada um?

Para as vendas do seu próprio site para consumidores australianos, você é responsável por coletar e enviar o GST. Para vendas da Amazon Austrália, a Amazon opera como uma plataforma de distribuição eletrônica (EDP) e é responsável pela cobrança do GST em seu nome para mercadorias avaliadas abaixo de AUD$ 1.000. Isso significa que a Amazon adiciona o GST ao preço do cliente e o remete ao ATO – você recebe o pagamento líquido do GST e não relata as vendas da Amazon como incluindo o GST em seu BAS. Mantenha registros distinguindo quais vendas foram realizadas através da EDP e do seu próprio site.

Como faço para lidar com o GST no dropshipping de fornecedores estrangeiros para clientes australianos?

Se você é uma empresa australiana que faz dropshipping de fornecedores estrangeiros para clientes australianos, você está fazendo uma venda doméstica para o cliente australiano (potencialmente GST aplicável se registrado) e está importando mercadorias (o GST de importação se aplica quando as mercadorias passam pela alfândega acima de AUD $ 1.000, ou se através de um vendedor estrangeiro registrado para mercadorias abaixo de $ 1.000). Obtenha aconselhamento sobre a estrutura específica da sua cadeia de abastecimento – o tratamento do GST depende de onde o título legal passa, quem é o importador registado e quem a ATO considera estar a fazer o fornecimento ao consumidor australiano.

Posso reivindicar ITCs em entretenimento empresarial?

Parcialmente. As despesas de entretenimento sujeitas ao Imposto sobre Benefícios Adicionais (FBT) não atraem créditos de imposto pago a montante. However, if the entertainment is provided to employees and the employer elects to use the "50/50 split method" for meal entertainment FBT, 50% of ITCs are claimable. O entretenimento fornecido a não funcionários (clientes, contratados, clientes potenciais) geralmente não é dedutível e não é elegível para ITC. Use um registro de entretenimento para rastrear quem compareceu e a finalidade comercial de cada despesa de entretenimento.

Qual é a penalidade por não registrar-se no GST quando necessário?

Se você não se registrar quando solicitado, o ATO poderá avaliar o GST a partir da data em que você foi obrigado a se registrar, além de uma multa por falta de registro (até 25% do imposto evitado) e encargos de juros gerais sobre a dívida pendente. A ATO também poderá aplicar as obrigações de Informações Tributáveis ​​sobre Fornecimento (fatura) retroativamente. A divulgação voluntária antes da detecção da ATO reduz significativamente as penalidades — a ATO aplica uma redução de penalidade de 20% para divulgações voluntárias feitas antes de qualquer notificação de auditoria.

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Próximas etapas

A conformidade australiana com o GST para empresas de comércio eletrônico — especialmente aquelas que vendem internacionalmente ou recebem clientes internacionais — exige conhecimento atual das regras em evolução da ATO para bens de baixo valor, serviços digitais e obrigações de mercado. Obter o GST certo desde o início evita dívidas fiscais retrospectivas significativas e exposição a penalidades.

A equipe de contabilidade da ECOSIRE fornece suporte de conformidade com o GST para empresas australianas de comércio eletrônico e empresas estrangeiras com obrigações australianas de GST. Lidamos com o registro ATO, preparação e apresentação BAS, conformidade de bens de baixo valor e serviços digitais para vendedores internacionais e gerenciamento de correspondência ATO.

Explore os serviços de contabilidade ECOSIRE para entrar em contato com um especialista em GST que entende o cenário do comércio eletrônico na Austrália e pode manter sua conformidade atualizada à medida que as regras continuam a evoluir.