使用 ERP 进行 ESG 和可持续发展报告：CSRD 和 GRI 标准

环境、社会和治理 (ESG) 报告已从一项自愿的企业沟通活动转变为全球数千家公司的强制性合规义务。欧盟企业可持续发展报告指令 (CSRD) 要求达到特定阈值的公司根据欧洲可持续发展报告标准 (ESRS) 进行报告，大型公司的第一份报告将于 2025 年到期。同时，包括全球报告倡议 (GRI)、TCFD、ISSB/IFRS S1+S2 和国家同等框架在内的框架创建了 ERP 系统必须日益支持的密集报告环境。

本指南介绍了 ERP 系统（尤其是 Odoo 19 等现代平台）如何作为 ESG 报告的数据骨干，涵盖运营、供应链、人力资源和财务方面的数据收集，以生成符合 CSRD 要求的披露。

要点

• 欧盟 CSRD 强制报告：2024 财年起的大公司（2025 年发布）； 2026年起中小上市公司； 2028 年起在欧盟营业额显着的第三国公司
• ESRS（欧洲可持续发展报告标准）涵盖环境、社会和治理主题 - 双重重要性评估确定哪些主题适用
• 范围 1、2 和 3 温室气体排放量必须根据 ESRS E1 进行报告；范围 3（价值链）特别复杂，需要供应链数据
• GRI 标准仍然是广泛使用的自愿框架——鉴于存在大量重叠，许多组织针对 GRI 和 ESRS 进行报告
• ESG 的 ERP 数据源：采购记录（供应链排放）、能源消耗（设施管理）、人力资源记录（劳动力指标）、废物和水管理、财务绩效
• 最初需要对 CSRD 报告进行有限保证；合理保证要求从 2028 年开始生效
• 不遵守 CSRD 可能会导致行政处罚、禁止某些业务活动和罚款
• 将 ESG 数据收集集成到 ERP 工作流程中比基于 Excel 的手动方法更可靠

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ESG 报告监管格局

欧盟企业可持续发展报告指令 (CSRD)

CSRD（指令 2022/2464/EU）取代了非财务报告指令（NFRD），并显着扩展了欧盟的强制性可持续发展报告。关键方面：

谁必须遵守：

治外法权：第三国规定意味着在欧盟拥有大量业务的非欧盟跨国公司必须遵守——这影响了许多在欧洲开展业务的美国、英国、亚洲和中东公司。

必须报告的内容：根据欧洲可持续发展报告标准 (ESRS) 的报告，嵌入年度管理报告中并经过审计。机器可读报告所需的数字标记 (XBRL)。

有限保证：最初需要；从 2028 年起逐步实施合理保证要求。

欧洲可持续发展报告标准 (ESRS)

ESRS 由欧洲财务报告咨询小组 (EFRAG) 发布并由欧盟委员会采用。跨领域标准适用于所有公司：

横切 ESRS：

• ESRS 1：一般要求
• ESRS 2：一般披露（所有 CSRD 范围内的公司均强制执行）

特定主题的 ESRS（根据重要性评估应用）：

• 环境：E1（气候变化）、E2（污染）、E3（水和海洋资源）、E4（生物多样性和生态系统）、E5（资源利用和循环经济）
• 社会：S1（自己的劳动力）、S2（价值链中的工人）、S3（受影响的社区）、S4（消费者和最终用户）
• 治理：G1（商业行为）

全球报告倡议组织 (GRI)

GRI 是一家非营利组织，提供世界上使用最广泛的可持续发展报告标准。截至 2023 年，每年有超过 10,000 个组织报告使用 GRI 标准。 GRI 2021 通用标准（GRI 1、2、3）取代了旧的基础标准。特定主题的标准涵盖：经济绩效、反腐败、排放、能源、水、废物、就业、多样性等等。

GRI 与 ESRS：数据要求大量重叠。 GRI 仍然是自愿性的，但被欧盟委员会接受为非 CSRD 公司的自愿报告选项。许多根据 CSRD 进行报告的公司也与 GRI 保持一致以获得国际认可。

其他相关框架

TCFD（气候相关财务披露工作组）：气候风险披露框架在多个司法管辖区（英国、新西兰、新加坡、香港）成为强制性规定。 ESRS E1 实质上纳入了 TCFD 要求。

ISSB/IFRS S1 和 S2：国际可持续发展标准委员会 (ISSB) 于 2023 年发布了 IFRS S1（一般要求）和 IFRS S2（气候相关披露）。已在澳大利亚、加拿大、日本、新加坡、英国和其他司法管辖区采用或正在采用。以资本市场为中心。

CDP（碳披露项目）：公司向投资者披露信息的主要平台。问题与 TCFD 一致。

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双重重要性：ESRS 报告的基础

ESRS 1 要求公司执行双重重要性评估，以确定哪些可持续发展主题需要披露。如果一个主题是来自以下内容的材料，则该主题是材料：

Impact materiality perspective: Does the company have significant actual or potential positive or negative impacts on people or the environment? （由外而内：公司如何影响世界？）

财务重要性视角：可持续发展主题是否为公司带来重大财务风险或机遇？ （由内而外：环境/社会如何影响公司？）

如果一个主题从任一角度来看都是重要的，那么它就是重要的。如果一个主题从两个角度都符合要求，那么它就具有双重实质性。

进行双重重要性评估：

1. 确定与您的行业和商业模式相关的整个 ESRS 可持续发展主题
2. 让利益相关者（员工、客户、社区、投资者）参与进来，了解他们的担忧
3. 评估实际和潜在影响（严重性：规模、范围、不可补救性×潜在影响的可能性）
4. 评估财务风险和机遇（可能性×财务影响的大小）
5. 应用定量或定性阈值来确定重要性
6. 记录评估方法、输入和结果

双重重要性评估确定适用哪些 ESRS 主题标准以及需要哪些披露。 ESRS E1（气候变化）预计对大多数公司来说都很重要；其他主题取决于行业和商业模式。

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ERP 作为 ESG 数据骨干

范围 1、2 和 3 排放

范围 1 — 直接排放：公司自有资产的燃烧（供暖用天然气、公司车队、制造过程排放）。 ERP数据来源：燃油采购记录、车队管理、能耗仪表。

范围 2 — 购买能源产生的间接排放：从公用事业公司购买的电力、热力、蒸汽、冷却。 ERP数据源：公用事业发票（应付账款模块）、能源表读数、设施管理数据。

范围 3 — 价值链排放（最复杂）：15 个类别，包括购买的商品和服务（类别 1）、资本货物 (2)、燃料和能源相关活动 (3)、上游运输 (4)、产生的废物 (5)、商务旅行 (6)、员工通勤 (7)、上游租赁资产 (8)、下游运输 (9)、已售产品加工 (10)、已售产品使用 (11)、报废处理(12)、下游租赁资产(13)、特许经营权(14)、投资(15)。

范围 3 的 ERP 数据源：

排放计算方法：将活动数据（千瓦时、公里、吨）乘以排放因子。用途：

• 温室气体协议企业会计和报告标准（ESRS E1 要求）
• IEA 各国电力排放因子
• DEFRA/BEIS 排放因子（英国）
• EPA 排放因子（美国）
• Ecoinvent 数据库提供详细的 LCA 排放因子

来自 ERP 的人力资源和社交数据

ESRS S1（自己的劳动力）需要大量的劳动力数据：

采购和供应链数据

ESRS E1 范围 3 类别 1（采购的货物）和 ESRS S2（价值链中的工人）需要供应链数据。 ERP采购模块是主要数据源：

• 按类别划分的供应商支出（按排放密集型行业分类）
• 供应国（地理排放因子）
• 供应商可持续性评估（可以与供应商门户集成）
• 购买商品的材料含量（用于产品生命周期评估）

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配置 ERP 以进行 ESG 报告

Odoo ESG 数据收集配置

Odoo 的模块化结构支持跨多个模块的 ESG 数据收集：

环境数据收集：

• 会计/发票：用能源类型和消耗单位数据标记公用事业发票；配置能源成本跟踪账户；将发票与排放计算联系起来
• 车队模块：跟踪车辆类型、油耗、里程；计算车队排放量
• 采购模块：在产品类别中添加可持续性分类；在购买时标记排放强度等级；供应商可持续发展评级领域
• 制造：按批次/产品跟踪材料消耗、废物产生

社交/人力资源数据收集：

• 员工模块：添加 ESG 相关字段（性别、法律允许且相关的种族、就业类型、无障碍设施）
• 薪资：通过添加比较字段和报告模板来配置性别薪资差距分析
• 休假管理：跟踪育儿假的使用率和返回率
• 培训：跟踪时间和 ESG 相关培训完成情况

治理数据：

• 联系人（董事会/领导层）：维护董事会组成数据，包括性别、独立性、任期
• 费用管理：跟踪范围 3 类别 6 的交通方式的商务旅行

ESG 数据质量要求

ESRS 1 提出了数据质量要求——报告的信息必须是：

• 相关：对利益相关者评估可持续发展绩效有用
• 忠实表述：完整、中立、无错误
• 可比较：不同时期一致且与同行可比
• 可验证：有证据支持
• 可理解：清晰简洁

对于 ERP 来源的 ESG 数据，这需要：

• 清晰的数据治理（谁输入数据，如何验证数据）
• 排放因子和计算方法的版本控制
• 审计跟踪（谁输入什么数据、何时输入、基于什么源文档）
• 发票/主要来源的调节

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使用 ERP 的 CSRD 报告流程

时间轴

一月至三月（数据收集年）：

• 从 ERP 系统收集上一年的数据
• 识别数据缺口并估计缺失数据（特别是范围 3）
• 协调 ERP 数据与源文档

四月至六月：

• 根据活动数据计算温室气体排放量
• 运行劳动力指标和社会指标
• 重大 ESRS 主题的叙述性披露草案
• 可持续发展、财务和法律方面的内部审查

七月至九月：

• 外部保证（CSRD 最初几年的有限保证）
• 董事会/管理层审查和批准
• 符合 ESRS 要求的数字标签 (XBRL)

十月至十二月：

• 发布可持续发展报告（纳入年度管理报告或独立）
• 提交给相关注册管理机构/监管机构
• 下一年的计划：解决已发现的数据差距

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GRI 标准 — 关键披露

GRI 通用标准 (2021) 要求：

GRI 2：一般披露 — 组织概况、治理、战略和政策、与利益相关者合作的实践、薪酬和报告实践。

GRI 3：实质性主题 — 双重实质性流程、实质性主题列表、每个主题的管理。

特定主题标准（根据重要性应用）：

• GRI 302：能源 — 能源消耗总量、能源强度、减排举措
• GRI 305：排放 — 范围 1、2、3 温室气体排放、排放强度、减排目标
• GRI 306：废物 — 产生的废物总量、成分、处置方法
• GRI 401：就业 — 新员工、营业额、福利
• GRI 405：多元化和平等机会 — 董事会组成、多元化目标
• GRI 403：职业健康与安全 — TRIR、LTIFR、死亡人数
• GRI 206：反竞争行为 — 针对反竞争行为的法律诉讼
• GRI 205：反腐败 — 反腐败培训、已确认事件

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ESG/CSRD 合规清单

• CSRD适用性阈值分析完成
• 进行并记录双重重要性评估
• 确定的 ESRS 材料主题
• 为每项材料 ESRS 披露映射的 ERP 数据收集点
• 配置范围 1 排放数据收集（燃料、过程）
• 配置范围 2 排放数据收集（已标记公用事业发票）
• 记录范围 3 第一类排放估算方法
• 为 ESRS S1 劳动力指标配置的 HR 模块字段
• 记录性别工资差距计算方法
• 建立供应商可持续性评估流程
• 使用源文件建立排放因子库
• ESG 数据质量治理流程记录
• 为 ESG 数据修改配置审计跟踪
• 计划外部保证参与
• XBRL 标记能力评估
• 制定可持续发展报告的董事会批准流程

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常见问题

CSRD 适用于我们的非欧盟公司吗？

可能是的。自 2028 年起，CSRD 适用于过去连续两个财政年度每年在欧盟产生超过 1.5 亿欧元净营业额且至少拥有一家净营业额超过 4000 万欧元的大型欧盟子公司或欧盟分支机构的第三国（非欧盟）公司。此外，本身符合大型欧盟公司资格的非欧盟集团的欧盟子公司必须根据规模从 2025 年或 2026 年起遵守规定。许多在欧盟拥有大量业务的美国、英国、亚洲和中东跨国公司都受到了影响。

GRI 和 ESRS 有什么区别？

GRI（全球报告倡议）是全球 10,000 多个组织使用的自愿性全球框架。 ESRS（欧洲可持续发展报告标准）是 CSRD 合规性的强制性欧盟标准，被欧盟委员会采纳为授权法规。存在显着的概念重叠（两者都使用双重重要性，都涵盖 E/S/G 主题），EFRAG 有意将 ESRS 与 GRI 保持一致，以减轻报告负担。主要区别：ESRS对于CSRD范围内的公司是强制性的，并且有更具体的数据要求； GRI 是自愿的，并且得到了全球更多的认可。许多组织将同时针对两者进行报告。

什么是范围 3 排放？为什么如此困难？

范围 3 涵盖公司价值链中的所有间接排放——上游（供应商）和下游（产品使用和报废）。它通常占公司总碳足迹的 70-90%，但它是最难测量的，因为它取决于供应商、客户和第三方的数据，而这些第三方可能不会测量或披露自己的排放量。范围 3 的方法：基于支出的估算（按类别将排放因子应用于供应商支出 — 最简单，但最不准确）、混合方法（基于支出 + 最大供应商的特定供应商数据）、供应商调查问卷（从主要供应商直接收集数据）。提高范围 3 的准确性是一项多年计划，而不是一次性项目。

有限保证与 CSRD 的合理保证有何不同？

有限保证的标准低于合理保证的标准。在有限保证下（CSRD 最初要求），保证人的结论是“没有任何事情引起我们的注意”——基于询问和分析程序的消极保证。根据合理保证（CSRD 自 2028 年起要求），保证人基于更广泛的审计程序（包括控制测试），积极保证披露不存在重大错报。合理保证与财务报表审计具有类似的严格性。从有限保证到合理保证的转变将需要公司提供更多的证据、文件和内部控制质量。

我们可以直接使用 ERP 数据进行 CSRD 报告吗？

部分地。 ERP 系统是定量数据（财务指标、采购量、人力资源人数、能源发票）的绝佳来源，但很少能立即捕获所有 ESG 数据要求。您将需要： (1) 配置 ERP 以捕获 ESG 特定领域（能源类型、供应商可持续发展类别、人力资源多元化领域）； （2）与其他系统的补充（电表的设施管理、商务旅行的旅行预订、通勤的人力资源调查）； (3) 将排放因子和计算方法应用于 ERP 外部或通过 ESG 特定附加模块的原始 ERP 数据； (4) 管理 ERP 本身不具备的用于 ESG 目的的数据质量流程。

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后续步骤

ESG 报告正在迅速从竞争优势转向合规义务。在 ERP 系统中构建 ESG 数据基础设施（而不是依赖手动电子表格收集）是实现准确、可审核和高效报告的可持续途径。

ECOSIRE 的 Odoo 实施团队帮助组织配置 ERP 系统以收集 ESG 数据、设计可持续发展报告工作流程以及实施可审计的 CSRD 披露所需的数据治理控制。

开始使用：ECOSIRE Odoo 服务

免责声明：本指南仅供参考，并不构成法律或会计建议。 CSRD 要求和 ESRS 标准由 EFRAG 和欧盟委员会持续制定。请咨询合格的可持续发展报告顾问和法律顾问，获取针对您的组织的具体建议。